(一)生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理
納稅人用應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、支付代購(gòu)手續(xù)費(fèi)等也要視為銷(xiāo)售行為。
1.銷(xiāo)售行為
(1)按增值稅中所講內(nèi)容確認(rèn)銷(xiāo)售收入，并計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額
(2)計(jì)提應(yīng)納消費(fèi)稅額：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
2.以自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資，按稅法規(guī)定視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅。
具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的賬務(wù)處理:
(1)確認(rèn)收入
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
(2)計(jì)提消費(fèi)稅
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
不符合上述條件
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
3.納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的*6銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
(二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理
稅法規(guī)定：自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。繳納消費(fèi)稅時(shí)，按同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算;沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格納稅。
在會(huì)計(jì)核算上，凡未作收入的，其銷(xiāo)售稅金及附加就不能列入收入的備抵科目“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，只能由有關(guān)科目來(lái)負(fù)擔(dān)。
(三)包裝物繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理
1.隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售且不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入記入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，消費(fèi)稅應(yīng)一同記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。
2.隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入記入其他業(yè)務(wù)收入，消費(fèi)稅應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。
3.出租出借的包裝物收取的押金
(1)收取時(shí)：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款
(2)逾期包裝物押金
借：其他應(yīng)付款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
特殊：啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品在收取押金時(shí)計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅。
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