高頓網(wǎng)校在線會計實務頻道提供:“企業(yè)合理節(jié)稅”的方法是什么?
  在日常稅務處理中,納稅人在會計處理上合理利用多種手法,減少上繳稅收;合理規(guī)避偷逃稅收的嫌疑,下面就從銷售收入方面來和大家一起具體談談。
  銷售收入方面(銷項稅額)
 ?。ㄒ唬┌l(fā)出商品,不按“權責發(fā)生制”的原則按時記銷售收入,而是以收到貨款為實現(xiàn)銷售的依據(jù)。其表現(xiàn)為:發(fā)出商品時候,倉庫保管員記賬,會計不記賬。
 ?。ǘ┰牧限D讓、抹賬不計入“其他業(yè)務收入”,而是計入“營業(yè)外收入”,或者直接抹掉“應付賬款”,不計提銷項稅額。
 ?。ㄈ┮?ldquo;預收賬款”方式銷售貨物,產(chǎn)品(商品)發(fā)出時不按時轉記銷售收入,長期掛賬,造成進項稅額大于銷項稅額。
 ?。ㄋ模┲圃齑笮驮O備的工業(yè)企業(yè)則把質保金長期掛賬不轉記銷售收入。
 ?。ㄎ澹﹥r外收入不計銷售收入,不計提銷項稅額。如:托收承付違約金,大部分企業(yè)收到違約金后,增加銀行存款沖減財務費用。
  (六)三包收入不計銷售收入,產(chǎn)品三包收入是指廠家除向定點維修點支付費用外,還有按照一定比例支付商家“三包費用”(含配件),保修點及商家掛賬不計入收入,配件相當一部分都計入“代保管商品”。
 ?。ㄆ撸U品、邊角料收入不記賬。主要是工業(yè)企業(yè)的金屬邊角料、殘次品、已經(jīng)利用過的包裝物、液體等。這些收入多為現(xiàn)金收入。納稅人將這些收入存入私人賬戶,少數(shù)用在職工福利上,如:食堂補助,極個別用于上繳管理費,多數(shù)用在吃喝玩樂和送禮上。
  (八)返利銷售。市場經(jīng)濟下的營銷方式多變,返利銷售是廠家為占領市場,對商家經(jīng)營本廠產(chǎn)品低于市場價格的利益補償,是新產(chǎn)品占領市場的有效手段,是市場營銷策略的組成部分,其形式主要有兩種:
  一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產(chǎn)品,并按時付完貨款,廠家按一定比例返還現(xiàn)金。
  二是返還實物、產(chǎn)品或者配件。
  商家接到這些現(xiàn)金、實物后,現(xiàn)金不入賬也不作價外收入,更不作“進項稅額轉出”,形成賬外經(jīng)營。
 ?。ň牛┱圩屖杖?。折讓即折讓與折扣,相似于返利銷售,所不同的是:折讓是發(fā)生在銷售實現(xiàn)的時候,在發(fā)票上注明或另外開一張紅票反映的銷售方式。按照稅法規(guī)定,在發(fā)票上注明折讓數(shù)額的,按實際收款記收入。另外開具紅票的,不允許沖減收入。在實際工作中,納稅人往往是用紅票沖減收入,將沖減的收入以現(xiàn)金方式給購貨員,購貨方不記價外收入,造成少繳稅款。
 ?。ㄊ┌b物押金逾期(滿一年)不轉記銷售收入。
  (十一)從事生產(chǎn)經(jīng)營和應稅勞務的混合銷售,納稅人記賬選擇有利于己的方法記賬和申報納稅。
 ?。ㄊ╀N售使用過的固定資產(chǎn),包括應繳消費稅的摩托車、汽車、游艇等,不符合免稅規(guī)定的,也不按4%的征收率計算繳納增值稅,而是直接計入營業(yè)外收入。
 ?。ㄊ檎{節(jié)本企業(yè)的收入及利潤計劃,認為調整收入,將已經(jīng)實現(xiàn)的收入延期記賬。
 ?。ㄊ模┮曂N售不計收入。企業(yè)用原材料、產(chǎn)成品等長期投資,產(chǎn)品(商品)送禮或做樣品進行展銷,不視同銷售計收入,不計提銷項稅額。
  (十五)母公司下掛多家子公司,涉及增值稅發(fā)票、普通發(fā)票部分的業(yè)務全部在母公司核算,其它任由子公司,子公司每年向母公司上繳一定的管理費。
 ?。ㄊ┬∫?guī)模納稅人為了達到一般納稅人標準,在認定后,達不到標準將要年檢時,采取多家一般納稅人互相開具增值稅專用發(fā)票,貨款也相互支付,但就是一點,幾家開具發(fā)票,互相之間的業(yè)務都不增值,這些就是一些企業(yè)稅負偏低的一種原因。
 ?。ㄊ撸┮呀?jīng)開具的增值稅發(fā)票丟失,又開具普通發(fā)票,不計收入。
  接下來會和大家進一步從進項稅方面來說說企業(yè)合理節(jié)稅的方法,還請大家持續(xù)關注。
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