新春伊始，不少企業(yè)和個(gè)人都收到了《年所得12萬(wàn)以上個(gè)人所得稅自行申報(bào)提醒函》，對(duì)于這項(xiàng)從2007年1月1日開(kāi)始的規(guī)定，有的人已經(jīng)輕車(chē)熟路，有的人卻是一頭霧水。
　　隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，越來(lái)越多的市民年收入跨過(guò)了12萬(wàn)元的分水嶺，躋身于“年所得12萬(wàn)以上個(gè)人所得稅自行申報(bào)”的行列。那么，年所得12萬(wàn)元以上究竟包括哪些收入?還有哪些特殊情況需要特殊對(duì)待?本期《稅務(wù)專(zhuān)版》將為廣大納稅人詳細(xì)解讀一些常見(jiàn)問(wèn)題和誤區(qū)。
　　自行申報(bào)有哪些方式可供選擇?
　　又到一年12萬(wàn)個(gè)稅申報(bào)季，南京地稅為納稅人開(kāi)辟多種申報(bào)渠道可供選擇，力求為納稅人提供高效、便捷的納稅服務(wù)。進(jìn)行年所得12萬(wàn)元自行納稅申報(bào)的方式有個(gè)人自行申報(bào)和企業(yè)代理申報(bào)，而個(gè)人自行申報(bào)的納稅人可以采取網(wǎng)上申報(bào)和直接到辦稅服務(wù)廳方式辦理自行納稅申報(bào)手續(xù)。
　　對(duì)于到辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)手續(xù)的納稅人，到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取《自然人基本信息登記表》和《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表(適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào))》，填寫(xiě)完畢后，送交給辦稅服務(wù)廳工作人員;領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)加蓋的申報(bào)表回執(zhí)聯(lián);如納稅人需要補(bǔ)交稅款，可直接在辦稅服務(wù)大廳補(bǔ)交稅款并領(lǐng)取完稅憑證。
　　對(duì)于已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理過(guò)自然人基本信息登記的納稅人可以網(wǎng)上辦理申報(bào)手續(xù)，首先登陸江蘇省地方稅局網(wǎng)站(http://wsbs.js-l-tax.gov.cn)，點(diǎn)擊“納稅申報(bào)”，然后登錄自然人申報(bào)窗口并輸入納稅人身份證號(hào)或登記號(hào)及密碼進(jìn)入申報(bào)界面，選擇《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表(適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào))》或使用12萬(wàn)自助申報(bào)軟件，并在線填寫(xiě)，提交后即可完成本次申報(bào)。如果沒(méi)有在地稅機(jī)關(guān)辦理過(guò)基本信息采集的納稅人，需攜帶本人有效身份證件，到主管地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳直接辦理基本信息登記手續(xù)，同時(shí)進(jìn)行密碼確認(rèn)，再按上述方法操作。
　　而如果采用企業(yè)集中代理申報(bào)，則需要企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出集中代理申報(bào)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后進(jìn)行授權(quán)，企業(yè)才能進(jìn)行集中代理申報(bào)。
　　享受個(gè)稅減免優(yōu)惠的高收入者如何自行申報(bào)?
　　市民史先生是高淳家喻戶曉的螃蟹銷(xiāo)售大戶，身患小兒麻痹癥他多年來(lái)一直矢志不渝，在創(chuàng)業(yè)的道路上越走越順暢，目前他已擁有了兩家螃蟹銷(xiāo)售店和一處砂場(chǎng)，還成立了一家水產(chǎn)專(zhuān)業(yè)合作社，自己擔(dān)任法人代表，年收入早已超過(guò)了12萬(wàn)。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，殘疾、孤老人員和烈屬的所得，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅。那么，像史先生這樣享受個(gè)人所得稅減免優(yōu)惠的高收入者，需不需要進(jìn)行自行申報(bào)呢?
　　根據(jù)規(guī)定，凡依據(jù)個(gè)人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)：年所得12萬(wàn)以上的;從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得的;從中國(guó)境外取得所得的;取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的;國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。
　　年所得12萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
　　史先生年所得超過(guò)12萬(wàn)，符合年所得12萬(wàn)元以上納稅人自行申報(bào)的條件，因此史先生應(yīng)在年度終了后3個(gè)月內(nèi)，就年所得向其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)。但是自行申報(bào)并非就是意味著要征收個(gè)人所得稅。對(duì)于符合減免稅條件的部分所得在“減免稅額”一欄填寫(xiě)即可。
　　外籍個(gè)人年所得12萬(wàn)元以上是否要申報(bào)?
　　樸先生是個(gè)韓國(guó)人，由于工作的原因，他去年1月底來(lái)到南京，負(fù)責(zé)公司的技術(shù)監(jiān)管和指導(dǎo)。這個(gè)月，公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提醒公司高收入職員需要進(jìn)行年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行申報(bào)，并根據(jù)委托辦理的要求，向相關(guān)人員取得身份證件和信息。樸先生去年取得的工資、薪金所得超過(guò)了12萬(wàn)元人民幣，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也要幫他一并辦理。在幫助樸先生辦理自然人登記的時(shí)候，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)被告知樸先生不需要進(jìn)行自行申報(bào)。“其他韓籍職員年所得超過(guò)12萬(wàn)元就辦理了自行申報(bào)，為什么樸先生不需要申報(bào)呢?”財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有點(diǎn)搞不清楚。
　　稅務(wù)人員解釋?zhuān)鶕?jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]162號(hào))的規(guī)定，凡依據(jù)個(gè)人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報(bào)：年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，不包括在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。樸先生在南京無(wú)住所，2013年度在南京的居住時(shí)間也不滿1年，因此，不在年所得12萬(wàn)自行申報(bào)納稅義務(wù)人的范圍內(nèi)。公司其他韓籍職員，雖然和樸先生一樣在南京沒(méi)有住所，但居住時(shí)間已滿一年，是需要進(jìn)行年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅申報(bào)的。
　　個(gè)人炒股所得也在“12萬(wàn)元自行申報(bào)”之列嗎?
　　張先生是棲霞區(qū)某公司的人力資源經(jīng)理，工作之余，他把閑置的錢(qián)款投入股市炒股。近日，張經(jīng)理在接到稅務(wù)部門(mén)的12萬(wàn)申報(bào)通知短信后，對(duì)炒股收入這一塊產(chǎn)生了疑問(wèn)：“目前個(gè)人炒股的所得是暫免征收個(gè)人所得稅的。既然免征個(gè)人所得稅，我覺(jué)得就不需要進(jìn)行12萬(wàn)申報(bào)了，是這樣嗎?”
　　針對(duì)張先生的咨詢，稅務(wù)工作人員進(jìn)行了解答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]162號(hào))第六條的規(guī)定，本辦法所稱年所得12萬(wàn)元以上，是指納稅人在一個(gè)納稅年度取得以下各項(xiàng)所得的合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬(wàn)元，其中包括利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等?，F(xiàn)在有不少市民平時(shí)會(huì)炒炒股。目前對(duì)個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得暫免征收個(gè)人所得稅，但炒股所得仍有可能需要申報(bào)：以一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項(xiàng)所得按“零”填寫(xiě)。
　　因此，若張先生年所得12萬(wàn)元以上需要自行申報(bào)個(gè)人所得稅，其中包括炒股取得的所得。
　　取得多處收入達(dá)12萬(wàn)元如何申報(bào)個(gè)人所得稅?
　　近日，南京一家廣告公司財(cái)務(wù)科李科長(zhǎng)咨詢，稱他自己的2013年工資年所得為9.6萬(wàn)元，即每月8000元(已扣除三險(xiǎn)一金)，另外業(yè)余時(shí)間還代了2家企業(yè)的賬，每家每月取得工資收入1000元，合計(jì)2000元，均已按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)。前兩天他接到稅務(wù)局打來(lái)的電話，說(shuō)他有3處收入，2013年年所得已經(jīng)達(dá)到12萬(wàn)元，要求進(jìn)行12萬(wàn)元申報(bào)，李科長(zhǎng)覺(jué)得很疑惑，自己的工資收入明明不足12萬(wàn)元，且均已分別申報(bào)，為什么稅務(wù)部門(mén)還要求他進(jìn)行12萬(wàn)元高收入的個(gè)稅申報(bào)?
　　對(duì)此，稅務(wù)部門(mén)首先向李科長(zhǎng)解釋?zhuān)M(jìn)行年所得12萬(wàn)元以上個(gè)稅申報(bào)是我國(guó)強(qiáng)化對(duì)高收入者調(diào)節(jié)力度的一項(xiàng)征管舉措，稅法規(guī)定年所得12萬(wàn)元以上是指?jìng)€(gè)人所得稅的11項(xiàng)應(yīng)稅所得之和達(dá)到或超過(guò)12萬(wàn)元，包括：工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得和經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。
　　經(jīng)詢問(wèn)李科長(zhǎng)，她代賬的兩家企業(yè)，每家每月1000元已經(jīng)申報(bào)，均未達(dá)到起征點(diǎn)。根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，該項(xiàng)所得2000元應(yīng)與當(dāng)月工資8000元合計(jì)，應(yīng)納稅額=[(8000+2000-3500)×20%-555]×12=8940(元)，扣除工資收入 已申報(bào)的個(gè)人所得稅[(8000-3500)×10%-105]×12=4140(元)，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅4800元。
　　另外，由于李科長(zhǎng)存在中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的情形，應(yīng)在取得所得的次月申報(bào)期內(nèi)，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。