新春伊始，不少企業(yè)和個人都收到了《年所得12萬以上個人所得稅自行申報提醒函》，對于這項從2007年1月1日開始的規(guī)定，有的人已經(jīng)輕車熟路，有的人卻是一頭霧水。
　　隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，越來越多的市民年收入跨過了12萬元的分水嶺，躋身于“年所得12萬以上個人所得稅自行申報”的行列。那么，年所得12萬元以上究竟包括哪些收入?還有哪些特殊情況需要特殊對待?本期《稅務(wù)專版》將為廣大納稅人詳細解讀一些常見問題和誤區(qū)。
　　自行申報有哪些方式可供選擇?
　　又到一年12萬個稅申報季，南京地稅為納稅人開辟多種申報渠道可供選擇，力求為納稅人提供高效、便捷的納稅服務(wù)。進行年所得12萬元自行納稅申報的方式有個人自行申報和企業(yè)代理申報，而個人自行申報的納稅人可以采取網(wǎng)上申報和直接到辦稅服務(wù)廳方式辦理自行納稅申報手續(xù)。
　　對于到辦稅服務(wù)廳辦理申報手續(xù)的納稅人，到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取《自然人基本信息登記表》和《個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報)》，填寫完畢后，送交給辦稅服務(wù)廳工作人員;領(lǐng)取地稅機關(guān)加蓋的申報表回執(zhí)聯(lián);如納稅人需要補交稅款，可直接在辦稅服務(wù)大廳補交稅款并領(lǐng)取完稅憑證。
　　對于已經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理過自然人基本信息登記的納稅人可以網(wǎng)上辦理申報手續(xù)，首先登陸江蘇省地方稅局網(wǎng)站(http://wsbs.js-l-tax.gov.cn)，點擊“納稅申報”，然后登錄自然人申報窗口并輸入納稅人身份證號或登記號及密碼進入申報界面，選擇《個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報)》或使用12萬自助申報軟件，并在線填寫，提交后即可完成本次申報。如果沒有在地稅機關(guān)辦理過基本信息采集的納稅人，需攜帶本人有效身份證件，到主管地稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳直接辦理基本信息登記手續(xù)，同時進行密碼確認，再按上述方法操作。
　　而如果采用企業(yè)集中代理申報，則需要企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提出集中代理申報申請，主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后進行授權(quán)，企業(yè)才能進行集中代理申報。
　　享受個稅減免優(yōu)惠的高收入者如何自行申報?
　　市民史先生是高淳家喻戶曉的螃蟹銷售大戶，身患小兒麻痹癥他多年來一直矢志不渝，在創(chuàng)業(yè)的道路上越走越順暢，目前他已擁有了兩家螃蟹銷售店和一處砂場，還成立了一家水產(chǎn)專業(yè)合作社，自己擔(dān)任法人代表，年收入早已超過了12萬。根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，殘疾、孤老人員和烈屬的所得，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅。那么，像史先生這樣享受個人所得稅減免優(yōu)惠的高收入者，需不需要進行自行申報呢?
　　根據(jù)規(guī)定，凡依據(jù)個人所得稅法負有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報：年所得12萬以上的;從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得的;從中國境外取得所得的;取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
　　年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
　　史先生年所得超過12萬，符合年所得12萬元以上納稅人自行申報的條件，因此史先生應(yīng)在年度終了后3個月內(nèi)，就年所得向其生產(chǎn)經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)自行申報。但是自行申報并非就是意味著要征收個人所得稅。對于符合減免稅條件的部分所得在“減免稅額”一欄填寫即可。
　　外籍個人年所得12萬元以上是否要申報?
　　樸先生是個韓國人，由于工作的原因，他去年1月底來到南京，負責(zé)公司的技術(shù)監(jiān)管和指導(dǎo)。這個月，公司的財務(wù)會計提醒公司高收入職員需要進行年所得12萬元以上個人所得稅自行申報，并根據(jù)委托辦理的要求，向相關(guān)人員取得身份證件和信息。樸先生去年取得的工資、薪金所得超過了12萬元人民幣，財務(wù)會計也要幫他一并辦理。在幫助樸先生辦理自然人登記的時候，財務(wù)會計被告知樸先生不需要進行自行申報。“其他韓籍職員年所得超過12萬元就辦理了自行申報，為什么樸先生不需要申報呢?”財務(wù)會計有點搞不清楚。
　　稅務(wù)人員解釋，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2006]162號)的規(guī)定，凡依據(jù)個人所得稅法負有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報：年所得12萬元以上的納稅人，不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人。樸先生在南京無住所，2013年度在南京的居住時間也不滿1年，因此，不在年所得12萬自行申報納稅義務(wù)人的范圍內(nèi)。公司其他韓籍職員，雖然和樸先生一樣在南京沒有住所，但居住時間已滿一年，是需要進行年所得12萬元以上個人所得稅申報的。
　　個人炒股所得也在“12萬元自行申報”之列嗎?
　　張先生是棲霞區(qū)某公司的人力資源經(jīng)理，工作之余，他把閑置的錢款投入股市炒股。近日，張經(jīng)理在接到稅務(wù)部門的12萬申報通知短信后，對炒股收入這一塊產(chǎn)生了疑問：“目前個人炒股的所得是暫免征收個人所得稅的。既然免征個人所得稅，我覺得就不需要進行12萬申報了，是這樣嗎?”
　　針對張先生的咨詢，稅務(wù)工作人員進行了解答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2006]162號)第六條的規(guī)定，本辦法所稱年所得12萬元以上，是指納稅人在一個納稅年度取得以下各項所得的合計數(shù)額達到12萬元，其中包括利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。現(xiàn)在有不少市民平時會炒炒股。目前對個人股票轉(zhuǎn)讓所得暫免征收個人所得稅，但炒股所得仍有可能需要申報：以一個納稅年度內(nèi)，個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額，盈虧相抵為負數(shù)的，此項所得按“零”填寫。
　　因此，若張先生年所得12萬元以上需要自行申報個人所得稅，其中包括炒股取得的所得。
　　取得多處收入達12萬元如何申報個人所得稅?
　　近日，南京一家廣告公司財務(wù)科李科長咨詢，稱他自己的2013年工資年所得為9.6萬元，即每月8000元(已扣除三險一金)，另外業(yè)余時間還代了2家企業(yè)的賬，每家每月取得工資收入1000元，合計2000元，均已按規(guī)定進行申報。前兩天他接到稅務(wù)局打來的電話，說他有3處收入，2013年年所得已經(jīng)達到12萬元，要求進行12萬元申報，李科長覺得很疑惑，自己的工資收入明明不足12萬元，且均已分別申報，為什么稅務(wù)部門還要求他進行12萬元高收入的個稅申報?
　　對此，稅務(wù)部門首先向李科長解釋，進行年所得12萬元以上個稅申報是我國強化對高收入者調(diào)節(jié)力度的一項征管舉措，稅法規(guī)定年所得12萬元以上是指個人所得稅的11項應(yīng)稅所得之和達到或超過12萬元，包括：工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
　　經(jīng)詢問李科長，她代賬的兩家企業(yè)，每家每月1000元已經(jīng)申報，均未達到起征點。根據(jù)我國稅法規(guī)定，該項所得2000元應(yīng)與當(dāng)月工資8000元合計，應(yīng)納稅額=[(8000+2000-3500)×20%-555]×12=8940(元)，扣除工資收入 已申報的個人所得稅[(8000-3500)×10%-105]×12=4140(元)，應(yīng)當(dāng)補繳工資、薪金所得個人所得稅4800元。
　　另外，由于李科長存在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的情形，應(yīng)在取得所得的次月申報期內(nèi)，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。