中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文說(shuō)：“稅收是國(guó)家最基本的治理手段之一，應(yīng)該以國(guó)家治理能力的現(xiàn)代化為最終目的，所以不但要從經(jīng)濟(jì)性更要從公共性、社會(huì)性的視角來(lái)看待財(cái)稅改革?，F(xiàn)代化的國(guó)家治理強(qiáng)調(diào)公民參與并發(fā)揮作用。由傳統(tǒng)的間接稅向有利于培養(yǎng)公民意識(shí)的直接稅轉(zhuǎn)型，是國(guó)家治理向現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型的重要一部分。當(dāng)然，現(xiàn)在的稅負(fù)水平已經(jīng)不低，這一轉(zhuǎn)型一定不能成為增加稅負(fù)的借口。”
　　近日，我國(guó)稅負(fù)輕重問(wèn)題再次成為輿論關(guān)注的焦點(diǎn)。在日前舉行的中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院《中國(guó)財(cái)政政策報(bào)告2013/2014》發(fā)布會(huì)上，有專家指出我國(guó)已邁入人均萬(wàn)元稅負(fù)階段，這個(gè)水平已經(jīng)不低了。但隨后《人民日?qǐng)?bào)》報(bào)道稱，我國(guó)目前的人均萬(wàn)元稅負(fù)遠(yuǎn)低于世界主要國(guó)家。不論我國(guó)人均萬(wàn)元稅負(fù)是高是低，我國(guó)大多數(shù)公眾對(duì)自己到底繳了多少稅并沒(méi)有清晰概念。
　　上周，中國(guó)青年報(bào)社會(huì)調(diào)查中心通過(guò)民意中國(guó)網(wǎng)和手機(jī)騰訊網(wǎng)，對(duì)26578人進(jìn)行的一項(xiàng)調(diào)查顯示，雖然有78.2%的受訪者覺(jué)得國(guó)家稅收和自己生活的關(guān)系大，但85.3%的受訪者直言并不了解自己一年交了多少稅。
　　在以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)下，中低收入者的實(shí)際稅負(fù)要比高收入者重
　　“只有每次看到工資條上那一點(diǎn)點(diǎn)被扣繳的個(gè)人所得稅，我才會(huì)想起自己與稅收的關(guān)系。” 在北京市海淀區(qū)工作的80后王一民(化名)告訴記者，因?yàn)樽约含F(xiàn)在沒(méi)有房也沒(méi)有車，繳稅的地方并不多，所以感覺(jué)稅收和自己離得還比較遠(yuǎn)。他表示，雖然也知道許多稅實(shí)際上是隱藏在商品價(jià)格里的，但不是從自己兜里直接拿錢(qián)去繳稅，所以還是很難找到那種納稅人的感覺(jué)。
　　在長(zhǎng)沙市某國(guó)有企業(yè)工作的陳女士以前有一個(gè)習(xí)慣，就是在外面的飯店餐館吃飯時(shí)，一定會(huì)向店家索要發(fā)票，因?yàn)樗X(jué)得這是作為消費(fèi)者的權(quán)利和義務(wù)，也能防止一些店家偷逃稅款。然而近來(lái)，陳女士這樣做的動(dòng)力越來(lái)越小了。她說(shuō)，據(jù)了解，在國(guó)外的許多消費(fèi)憑證上都會(huì)標(biāo)明一項(xiàng)消費(fèi)到底貢獻(xiàn)了多少稅款，一目了然?？墒窃趪?guó)內(nèi)，大多數(shù)發(fā)票上并沒(méi)有這樣標(biāo)注，大家不清楚自己的消費(fèi)到底給國(guó)家繳了多少稅，餐飲發(fā)票拿回家，又不能報(bào)銷，所以久而久之也就不愿意多此一舉去要發(fā)票了。
　　調(diào)查顯示，對(duì)于自己每年繳稅的基本情況，85.3%的受訪者表示不了解。對(duì)于不同稅種的了解程度方面，“個(gè)人所得稅”排名首位(31.2%)，其次是“車輛購(gòu)置稅”(13.7%)，排名第三的是“房產(chǎn)稅”(10.7%)。其他依次是消費(fèi)稅(7.9%)、營(yíng)業(yè)稅(7.3%)、增值稅(6.5%)、企業(yè)所得稅(5.3%)、契稅(5.2%)、印花稅(4.7%)、關(guān)稅(4.4%)等。
　　全國(guó)律師協(xié)會(huì)財(cái)稅專業(yè)委員會(huì)副主任、華稅律師事務(wù)所主任劉天永表示，對(duì)于每個(gè)人生活中的消費(fèi)而言，大到買(mǎi)房買(mǎi)車，小到抽煙喝酒，都與稅收有密切關(guān)系。但由于我國(guó)目前的稅收制度是以間接稅(即納稅義務(wù)人不是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人能夠用提高價(jià)格或收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種，例如增值稅、消費(fèi)稅—編者注)為主，而間接稅的*5特點(diǎn)是稅收的征繳一般老百姓不清楚，所以導(dǎo)致許多公眾誤以為自己所繳的稅就是個(gè)人所得稅等少數(shù)稅種。其實(shí)，去年我國(guó)超過(guò)10萬(wàn)億的稅收收入，最終的來(lái)源都是公民個(gè)人。
　　“間接稅的*5特點(diǎn)是納稅人與負(fù)稅人的分離。”中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文指出，正是由于這一特點(diǎn)導(dǎo)致以間接稅為主的稅收結(jié)構(gòu)存在以下問(wèn)題：*9，由于政府大多數(shù)情況下并不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)間接稅是怎么轉(zhuǎn)嫁的、到底轉(zhuǎn)嫁給了哪些人，所以以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)不利于政府通過(guò)稅收政策進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)。第二，雖然中低收入者和高收入者都要承擔(dān)間接稅，表面看似公平。但實(shí)際上，從所承擔(dān)的間接稅自身收入的比重情況看，中低收入者的稅收比重自然要高于高收入者。所以，在以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)下，中低收入者的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)要比高收入者重，稅收不但沒(méi)有起到調(diào)節(jié)收入分配的作用，一定程度上還反其道而行之。
　　“更重要的是，納稅人只有知道自己繳了多少稅，進(jìn)而才會(huì)關(guān)心這些稅收是怎么花的，一步一步就會(huì)參與到政府治理和公共決策中?？墒菍?duì)于間接稅，老百姓并不清楚自己繳了多少稅，所以也就不太關(guān)心與稅收使用有關(guān)的公共事務(wù)，這明顯不利于一個(gè)社會(huì)公共精神的塑造。”施正文說(shuō)。
　　調(diào)查中，95.3%的受訪者明確表示，想知道自己具體的繳稅情況。94.4%受訪者建議，我國(guó)也應(yīng)該學(xué)習(xí)一些國(guó)家，在商品價(jià)格或者消費(fèi)憑證上標(biāo)明稅款金額。
　　92.9%受訪者認(rèn)為公眾參與稅收政策討論遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠
　　與間接稅相對(duì)應(yīng)的就是直接稅(即直接向個(gè)人或企業(yè)開(kāi)征的稅，包括對(duì)所得、勞動(dòng)報(bào)酬和利潤(rùn)的征稅，如所得稅、房產(chǎn)稅—編者注)。黨的十八屆三中全會(huì)《關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》中也明確寫(xiě)道，要深化稅收制度改革，完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重。
　　調(diào)查中，87.9%的受訪者也贊成，我國(guó)下一步的財(cái)稅改革中，應(yīng)減免間接稅，增加直接稅的比重。
　　“直接稅公開(kāi)透明，老百姓只有能清晰地認(rèn)識(shí)稅收，才會(huì)更加關(guān)心稅收用到了哪里。”劉天永表示，直接稅不但有利于老百姓關(guān)心國(guó)家財(cái)政狀況，監(jiān)督稅收的使用，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也有一定的積極作用。“間接稅的納稅人大多是企業(yè)，對(duì)于它們來(lái)說(shuō)，有些間接稅可以通過(guò)商品價(jià)格的浮動(dòng)轉(zhuǎn)嫁出去，可是有些商品的價(jià)格短期內(nèi)并不會(huì)出現(xiàn)太大浮動(dòng)，所以這部分稅收就難以很快轉(zhuǎn)嫁出去，于是就會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)，嚴(yán)重的還會(huì)影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。”
　　“稅收是國(guó)家最基本的治理手段之一，應(yīng)該以國(guó)家治理能力的現(xiàn)代化為最終目的，所以不但要從經(jīng)濟(jì)性更要從公共性、社會(huì)性的視角來(lái)看待財(cái)稅改革?，F(xiàn)代化的國(guó)家治理強(qiáng)調(diào)公民參與并發(fā)揮作用。由傳統(tǒng)的間接稅向有利于培養(yǎng)公民意識(shí)的直接稅轉(zhuǎn)型，是國(guó)家治理向現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型的重要一部分。當(dāng)然，現(xiàn)在的稅負(fù)水平已經(jīng)不低，這一轉(zhuǎn)型一定不能成為增加稅負(fù)的借口。”施正文說(shuō)。
　　其實(shí)，近年來(lái)，一些直接稅已經(jīng)被提上了議程，比如房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅。然而，公眾對(duì)于這些直接稅的態(tài)度并不積極。去年4月，中國(guó)青年報(bào)社會(huì)調(diào)查中心進(jìn)行的一項(xiàng)關(guān)于房產(chǎn)稅的調(diào)查顯示，僅有39.9%的受訪者贊同征收房產(chǎn)稅。去年10月，中國(guó)青年報(bào)社會(huì)調(diào)查中心進(jìn)行的一項(xiàng)關(guān)于遺產(chǎn)稅的調(diào)查顯示，63.9%的受訪者明確表示反對(duì)開(kāi)征遺產(chǎn)稅。
　　“向以直接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，對(duì)個(gè)人、國(guó)家都有益處，但老百姓不怎么歡迎，這看似是一個(gè)悖論，其實(shí)不然。”施正文解釋，老百姓之所以不了解直接稅的好處，一方面在于長(zhǎng)期以來(lái)的財(cái)稅政策制定過(guò)程過(guò)于封閉，向公眾進(jìn)行財(cái)稅知識(shí)宣傳做得很不夠;另一方面，對(duì)于許多財(cái)稅政策最終對(duì)誰(shuí)有利、對(duì)誰(shuí)有害并沒(méi)有向老百姓解釋清楚。就拿遺產(chǎn)稅來(lái)說(shuō)，并不是要向所有有遺產(chǎn)的人征稅，實(shí)際上征稅的對(duì)象恰恰只是那些處于社會(huì)財(cái)富頂端的5%的富人。如果公眾明白了這些，相信反對(duì)的聲音不會(huì)那么大。
　　“公眾財(cái)稅知識(shí)的欠缺，一定程度上與他們很少有機(jī)會(huì)參與財(cái)稅政策討論有關(guān)。”劉天永表示，幾年前全國(guó)人大在網(wǎng)上征集大家對(duì)個(gè)人所得稅調(diào)整的意見(jiàn)，一個(gè)多月里竟然收到了超過(guò)23萬(wàn)條意見(jiàn)，創(chuàng)歷史之最。可見(jiàn)，老百姓參與稅收政策討論的熱情非常高，只是平時(shí)他們?nèi)鄙賲⑴c的渠道。未來(lái)，在稅收特別是直接稅的立法以及政策調(diào)整中，應(yīng)該充分保障公眾的參與討論。
　　調(diào)查中，92.9%的受訪者認(rèn)為當(dāng)前公眾對(duì)稅收政策討論的參與程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。