以銀行、保險、證券三大板塊為主體的金融業(yè)的具體業(yè)務(wù)十分復(fù)雜,金融服務(wù)業(yè)的增值額難以逐筆確定。因此,目前關(guān)于金融業(yè)“營改增”方案,國家有關(guān)財稅部門以及諸多金融機(jī)構(gòu)仍處于調(diào)研和多方會商階段,或在下半年出現(xiàn)較為成形的方案。
  以生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)為重點(diǎn)的增值稅擴(kuò)圍改革,已經(jīng)成為我國新一輪稅制改革的重要目標(biāo)。今年兩會期間,國家稅務(wù)總局局長王軍曾對媒體表示,2014年是“營改增”的攻堅年。下一步“營改增”將推進(jìn)到電信行業(yè),同時金融業(yè)的試點(diǎn)方案也在研究當(dāng)中。“目前,財政部和稅務(wù)總局正在抓緊完善電信業(yè)"營改增"試點(diǎn)方案,同時研究生活性服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等行業(yè)的試點(diǎn)方案。”
  作為營業(yè)稅九大稅種之一,以及被譽(yù)為“營改增”“最難啃的骨頭”之一的金融業(yè),其“營改增”試點(diǎn)將如何進(jìn)一步推進(jìn)備受矚目。業(yè)內(nèi)人士指出,以銀行、保險、證券三大板塊為主體的金融業(yè)的具體業(yè)務(wù)十分復(fù)雜,金融服務(wù)業(yè)的增值額難以逐筆確定,金融服務(wù)也不同于具體的貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易。因此,目前關(guān)于金融業(yè)“營改增”方案,國家有關(guān)財稅部門以及諸多金融機(jī)構(gòu)仍處于緊鑼密鼓的調(diào)研和多方會商階段。下半年或會完成一些比較透徹的研究,并出現(xiàn)較為成形的方案。
  勢在必行影響廣
  “營改增”是我國推進(jìn)深化財稅體制改革的“重頭戲”,也是促進(jìn)穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)的“關(guān)鍵點(diǎn)”。2013年,交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的“營改增”試點(diǎn)已經(jīng)推向全國,鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)也于今年1月1日起被正式納入“營改增”范疇。按照國家“十二五”規(guī)劃的要求,在2015年年底前,“營改增”將全面覆蓋服務(wù)業(yè)。這意味著,至今尚未試點(diǎn)的電信、建筑、房地產(chǎn)、金融等行業(yè)都將在未來兩年內(nèi)進(jìn)行“營改增”。
  據(jù)了解,目前我國對金融保險業(yè)征收的營業(yè)稅適用稅率為5%,征稅業(yè)務(wù)包括貸款業(yè)務(wù)、融資租賃業(yè)務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、其他金融業(yè)務(wù)(包括銀行結(jié)算和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù))和人身保險業(yè)務(wù)、責(zé)任保險業(yè)務(wù)。另據(jù)了解,金融保險業(yè)在征收營業(yè)稅的行業(yè)中稅額僅排在建筑業(yè)之后,占到營業(yè)稅總額的近20%。因此,金融保險業(yè)的“營改增”一旦啟動,影響面極廣,既會涉及到金融機(jī)構(gòu)稅率變動以及征稅主體的變化,也許還將牽涉到中央和地方在稅收分成上的博弈。(下轉(zhuǎn)A3版)
  困難重重待破題
  盡管在國務(wù)院關(guān)于推進(jìn)“營改增”試點(diǎn)工作的部署下金融業(yè)的“營改增”勢在必行,但金融保險業(yè)仍是營業(yè)稅中“營改增”最難的一個稅種。面對這樣的復(fù)雜性,財稅機(jī)關(guān)和金融保險業(yè)監(jiān)管部門在稅種設(shè)計上如何形成一套合理、操作性強(qiáng)的征稅體系,需要在前期調(diào)研和制度設(shè)計上下大功夫。
  財政部財科研究所研究員孫鋼認(rèn)為,對金融業(yè)征收增值稅存在比較高的技術(shù)難度,其中一個關(guān)鍵問題是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣如何確認(rèn)。“因?yàn)榻鹑跇I(yè)成本費(fèi)用主要以人工費(fèi)和場地費(fèi)為主,可獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的項(xiàng)目與一般企業(yè)相比非常少。如果直接將營業(yè)稅改征增值稅,金融機(jī)構(gòu)實(shí)際能夠得到的好處不是很多。"營改增"本來是想避免雙重征稅,如果稅額扣除不是很到位的話,這個目的可能就達(dá)不到。”
  同時他也表示,金融業(yè)中存貸款類、資訊類、服務(wù)類可以適用一般增值稅原則。但是對于金融機(jī)構(gòu)的一部分自營業(yè)務(wù),如何征收將會是個難題,因?yàn)槠渲写蟛糠謽I(yè)務(wù)屬于投資類,而增值稅屬于消費(fèi)稅,是否適用并無定論。
  對此,國際咨詢公司畢馬威起草并已提交財政部的《中國金融服務(wù)業(yè)增值稅改革政策建議》中,提出了金融業(yè)“營改增”的四點(diǎn)原則。*9,對金融中介服務(wù)的貸款費(fèi)用、利息支出征收增值稅,并采取合適的方法分?jǐn)偨o存款人和借款人。第二,金融機(jī)構(gòu)提供的中介服務(wù)的稅務(wù)處理應(yīng)當(dāng)與其他的應(yīng)稅貨物和勞務(wù)相同,無論是進(jìn)口金融服務(wù)、出口金融服務(wù)還是境內(nèi)消費(fèi)的金融服務(wù)。第三,提供應(yīng)稅服務(wù)的金融企業(yè),其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的處理應(yīng)當(dāng)與其他企業(yè)從事應(yīng)稅銷售時一樣,采用逐筆交易的原則。第四,金融中介服務(wù)只應(yīng)征收一次增值稅,避免重復(fù)征收增值稅,接受服務(wù)的企業(yè)利用服務(wù)從事增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)取得可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。