問(wèn)：我們公司新建一條生產(chǎn)線，在試運(yùn)行期間生產(chǎn)出產(chǎn)品2噸，該產(chǎn)品成本20萬(wàn)元，銷售后取得不含稅價(jià)款24萬(wàn)元。試營(yíng)業(yè)期間還沒(méi)有正式生產(chǎn)，請(qǐng)問(wèn)，這部分收入要繳納企業(yè)所得稅嗎？
　　答：企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。在建工程試運(yùn)行生產(chǎn)產(chǎn)品的收入既不屬于不征稅收入，又不屬于免稅收入，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而相應(yīng)的成本也應(yīng)允許扣除?！镀髽I(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）第三條規(guī)定，凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。所以，在建工程試生產(chǎn)產(chǎn)品的收入和成本當(dāng)然應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。因此，上述企業(yè)試生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)，應(yīng)確認(rèn)收入24萬(wàn)元，扣除成本20萬(wàn)元，當(dāng)期應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬(wàn)元。