避免稅收流失，中國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)正在加緊行動(dòng)。
　　9月22日閉幕的二十國(guó)集團(tuán)（G20）財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議正式審議通過“稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）”項(xiàng)目2014年成果。
　　該項(xiàng)目是由G20領(lǐng)導(dǎo)人背書，并委托經(jīng)合組織（OECD）推進(jìn)的國(guó)際稅改項(xiàng)目，是Ｇ20框架下各國(guó)攜手打擊國(guó)際逃避稅，共同建立有利于全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的國(guó)際稅收規(guī)則體系和合作機(jī)制的重要舉措。本次*7發(fā)布的成果包括：應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)、防止稅收協(xié)定濫用、無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)、防止有害稅收競(jìng)爭(zhēng)等七項(xiàng)。中國(guó)政府此次表明將全面加入這一行動(dòng)。
　　在國(guó)內(nèi)，此前國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于對(duì)外支付大額費(fèi)用反避稅調(diào)查的通知》也已經(jīng)進(jìn)入排查收尾階段。截止到6月30日，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對(duì)浙江、江蘇、河北等地的反避稅調(diào)查，已經(jīng)貢獻(xiàn)超過30億元的稅收。
　　國(guó)稅總局披露的數(shù)據(jù)顯示，2013年，我國(guó)反避稅調(diào)查立案159件，當(dāng)年對(duì)稅收增收的貢獻(xiàn)為468.6億元，較上一年增加了122.6億元。
　　由于《通知》要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)就所屬跨國(guó)企業(yè)對(duì)境外關(guān)聯(lián)方支付大額服務(wù)費(fèi)或特許權(quán)使用費(fèi)的情況開展一次摸底排查，旨在進(jìn)一步加大關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用的稅收征管力度，防止企業(yè)通過對(duì)外支付費(fèi)用轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。普華永道稅務(wù)及商務(wù)咨詢部門吳家裕在接受采訪時(shí)表示，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)很有可能會(huì)將上述排查范圍進(jìn)一步擴(kuò)大到境外服務(wù)提供方的稅務(wù)問題上。比如，是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，是離岸服務(wù)還是在境內(nèi)提供服務(wù)，服務(wù)性質(zhì)是主動(dòng)性勞務(wù)服務(wù)還是被動(dòng)性特許權(quán)使用費(fèi)等。
　　境外稅務(wù)排查
　　“一些地區(qū)的基層稅局已經(jīng)展開了他們的排查計(jì)劃，從境內(nèi)的支付方或者服務(wù)接收方開始收集相關(guān)信息。有些基層稅務(wù)局則不僅收集集團(tuán)內(nèi)各種支付行為，還包括股息、利息、租金等，且沒有設(shè)置最小金額起點(diǎn)。
　　在他看來，為了能夠更有效和集中地展開調(diào)查，基層稅務(wù)局下一步可能會(huì)通過各種渠道（或者技術(shù)）來篩選和分析這些信息。
　　反避稅往往是針對(duì)跨國(guó)公司和外商投資企業(yè)，因?yàn)橥ㄟ^關(guān)聯(lián)公司和海外交易，跨國(guó)公司可以利用制度漏洞少繳稅。國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)起的此項(xiàng)排查不僅對(duì)跨國(guó)集團(tuán)境內(nèi)的子公司，也對(duì)境外集團(tuán)總部及其提供服務(wù)的境外關(guān)聯(lián)方都有著重大的稅務(wù)影響。去年，我國(guó)破獲了迄今為止反避稅調(diào)整金額*5的案件，最終使外方企業(yè)補(bǔ)繳稅款近10億元。
　　據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)有外資企業(yè)40多萬家，世界500強(qiáng)公司中約490家在我國(guó)投資，跨國(guó)公司設(shè)立的研發(fā)中心和地區(qū)總部等功能性機(jī)構(gòu)達(dá)到1600余家。近年來，跨國(guó)公司交易內(nèi)部化趨勢(shì)明顯，避稅手段越來越復(fù)雜隱蔽，呈現(xiàn)出企業(yè)稅收貢獻(xiàn)與資源占用不匹配、職能定位與利潤(rùn)收益不匹配、中國(guó)企業(yè)貢獻(xiàn)與獲得回報(bào)不匹配等現(xiàn)象。
　　資料顯示，當(dāng)前全球利潤(rùn)至少50%以上涉及國(guó)際交易，特別是企業(yè)集團(tuán)跨境關(guān)聯(lián)交易數(shù)額巨大。
　　據(jù)了解，本次反避稅排查中涉及的跨國(guó)公司是一家國(guó)際知名企業(yè)，雖然這家跨國(guó)公司實(shí)力強(qiáng)大，但它在中國(guó)設(shè)立公司以來幾乎沒什么盈利。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，除個(gè)別年度微利外，多年來一直處于虧損狀態(tài)，2004~2010年累計(jì)虧損達(dá)20多億元。
　　正是這一反?，F(xiàn)象，引起了稅務(wù)機(jī)關(guān)的高度關(guān)注，并開始對(duì)其關(guān)聯(lián)交易情況進(jìn)行監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)通過關(guān)聯(lián)交易將大量利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到境外母公司，讓子公司出現(xiàn)虧損是跨國(guó)公司常用的避稅手段之一。
　　吳家裕表示，針對(duì)跨國(guó)企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付的存在避稅嫌疑的服務(wù)費(fèi)及特許權(quán)使用費(fèi)，稅務(wù)總局提出了稅務(wù)排查應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)，這是此次反避稅調(diào)查的一個(gè)方向。
　　這一思路與美國(guó)財(cái)政部22日宣布的一系列新規(guī)定不謀而合。
　　由于美國(guó)聯(lián)邦企業(yè)稅率高達(dá)35%，按照新規(guī)定，將公司總部搬至稅率較低國(guó)的“倒置”公司中，非美國(guó)子公司不得為新的外國(guó)母公司提供貸款，新的母公司也被禁止收購(gòu)海外子公司。此外，美國(guó)企業(yè)若打算繼續(xù)進(jìn)行倒置收購(gòu)交易，那么外國(guó)合作公司的股東必須擁有新公司20%以上的股權(quán)。
　　劍指跨國(guó)集團(tuán)
　　之所以出臺(tái)上述通知，更多是國(guó)際嚴(yán)峻的稅務(wù)環(huán)境。
　　普華永道國(guó)際稅務(wù)部合伙人王鵬告訴《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者，對(duì)于跨境企業(yè)來說關(guān)注點(diǎn)在于“避稅天堂”，即不征稅或稅率極低的國(guó)家（地區(qū)），或一些在稅制上過多讓渡稅收利益的國(guó)家（地區(qū)），人為地使其他國(guó)家（地區(qū)）的稅基受到侵蝕。
　　一位接近稅務(wù)機(jī)關(guān)的人士表示，稅務(wù)總局于今年早些時(shí)候就集團(tuán)內(nèi)勞務(wù)、管理費(fèi)提交了一份意見書，希望該意見書中所闡述的觀點(diǎn)和建議能夠在《聯(lián)合國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)操作手冊(cè)》草擬的相關(guān)章節(jié)中得以適當(dāng)體現(xiàn)。
　　在這份意見書中，稅務(wù)總局重申了對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間服務(wù)費(fèi)須符合獨(dú)立交易原則的立場(chǎng)。對(duì)于管理費(fèi)用，稅務(wù)總局認(rèn)為該類費(fèi)用一般與股東活動(dòng)有關(guān)，因此在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得扣除。
　　隨后，在一次國(guó)際性的稅務(wù)研討會(huì)上，來自稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司的人士還明確表示，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)將加大對(duì)集團(tuán)內(nèi)服務(wù)費(fèi)的審查力度。
　　據(jù)了解，當(dāng)前跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)避稅的方式多種多樣，除了通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、成本分?jǐn)偂⑹芸赝鈬?guó)公司避稅以外，還采用一般避稅方法，如濫用稅收協(xié)定、濫用公司組織形式、利用避稅港及通過企業(yè)變更而多次享受減免稅優(yōu)惠等稅收安排來避稅。
　　對(duì)此，中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文認(rèn)為，以中國(guó)為例，因?yàn)槎愔票旧淼牟煌晟?，一些跨?guó)企業(yè)把這里當(dāng)作了避稅天堂，一度吸引了很多外資，但稅收并不會(huì)成為外資投資的主要因素，更多還要關(guān)注投資項(xiàng)目和制度本身。“因?yàn)楦鶕?jù)稅收國(guó)際通用原則，即使在中國(guó)順利逃稅，到本國(guó)仍然要補(bǔ)繳稅款，甚至稅負(fù)更重。”
　　記者了解到，2008年，中國(guó)開始實(shí)施新的企業(yè)所得稅法，規(guī)定了“特別納稅調(diào)整”條款，這是中國(guó)*9次較全面的反避稅立法。其中不僅包括轉(zhuǎn)讓定價(jià)和預(yù)約定價(jià)，還借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，首次引入了資本弱化、受控外國(guó)企業(yè)等規(guī)定。
　　2013年，我國(guó)與美國(guó)、德國(guó)等9個(gè)國(guó)家就40個(gè)案件進(jìn)行了12次雙邊磋商，達(dá)成或簽署雙邊預(yù)約定價(jià)安排10例，轉(zhuǎn)讓定價(jià)相應(yīng)調(diào)整協(xié)議8例，通過雙邊磋商為納稅人消除國(guó)際雙重征稅負(fù)擔(dān)15.39億元人民幣。
　　吳家裕表示，通知中提到的存在避稅嫌疑的付費(fèi)類型再次回應(yīng)稅務(wù)總局在向聯(lián)合國(guó)遞交的意見書中所表達(dá)的立場(chǎng)，并顯示了稅務(wù)總局對(duì)集團(tuán)內(nèi)服務(wù)費(fèi)安排的日益關(guān)注。
　　不過，由于上述部分事項(xiàng)涉及主觀判斷，所以很容易會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)局和納稅人之間的爭(zhēng)論。“我們預(yù)計(jì)這次的稅務(wù)排查之后，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)和跨國(guó)集團(tuán)之間可能會(huì)就此產(chǎn)生諸多稅務(wù)爭(zhēng)議。”吳家裕說。