新“國(guó)十條”對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)的定位之一為“社會(huì)保障體系的重要支柱”
　　編者按：今年下半年，商業(yè)保險(xiǎn)迎來(lái)了頂層設(shè)計(jì)，發(fā)展有了新目標(biāo)。
　　7月9日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議部署加快發(fā)展現(xiàn)代保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)后，很快，8月13日，國(guó)務(wù)院就發(fā)布了《關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)的若干意見(jiàn)》，也就是保險(xiǎn)業(yè)新“國(guó)十條”，其對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的定位之一為“社會(huì)保障體系的重要支柱”。
　　“一定要有相應(yīng)的稅優(yōu)等政策環(huán)境，否則保險(xiǎn)行業(yè)很難做到國(guó)十條定位的高度。”一部分業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，商業(yè)保險(xiǎn)要發(fā)展到新“國(guó)十條”定位的“社會(huì)保障體系的重要支柱”的高度，稅收政策的支持必不可少。
　　那么問(wèn)題來(lái)了，稅收政策對(duì)于保險(xiǎn)業(yè)還有哪些優(yōu)惠空間？業(yè)內(nèi)對(duì)稅收支持政策還有哪些期待？期待的稅優(yōu)政策可能撬動(dòng)多大的保險(xiǎn)市場(chǎng)？聽(tīng)聽(tīng)業(yè)界的聲音吧。
　　壽險(xiǎn)、健康險(xiǎn)對(duì)稅收優(yōu)惠都還有期待
　　“把商業(yè)保險(xiǎn)建成社會(huì)保障體系的重要支柱。……充分發(fā)揮商業(yè)保險(xiǎn)對(duì)基本養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)的補(bǔ)充作用。”
　　國(guó)務(wù)院8月13日發(fā)布的保險(xiǎn)業(yè)新“國(guó)十條”(《關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)的若干意見(jiàn)》)給保險(xiǎn)行業(yè)定位到了一個(gè)前所未有的高度，其中一個(gè)定位，即社會(huì)保障體系的重要支柱。不過(guò)，保險(xiǎn)業(yè)人士認(rèn)為，要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)并不容易，首先政策支持必不可少。
　　商業(yè)保險(xiǎn)可以作為居民基本醫(yī)保、養(yǎng)老的補(bǔ)充，但從國(guó)內(nèi)目前的情況看，期望民眾主動(dòng)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)不太現(xiàn)實(shí)，業(yè)內(nèi)一直期望借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)稅收政策杠桿撬動(dòng)這一市場(chǎng)需求，但政策力量還明顯不足。
　　“目前針對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)能給稅收優(yōu)惠的，只有企業(yè)(及職業(yè))年金，但還不是免稅，只是在4%工資總額以內(nèi)可以延稅，到退休領(lǐng)取時(shí)還是要繳稅的。”國(guó)壽養(yǎng)老險(xiǎn)公司一位高管對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者稱。
　　為了充分發(fā)揮商業(yè)保險(xiǎn)對(duì)居民健康、養(yǎng)老需求的巨大作用，保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)希望健康險(xiǎn)和壽險(xiǎn)這兩大主要的人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)能夠逐步得到包括延稅、免稅等稅收優(yōu)惠，涉及的對(duì)象不僅是保險(xiǎn)公司，還包括企業(yè)和個(gè)人。
　　招商信諾人壽總經(jīng)理兼首席執(zhí)行官孫勇認(rèn)為，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)的稅優(yōu)政策的重心可以是引導(dǎo)企業(yè)為員工購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)(包括年金和醫(yī)療健康險(xiǎn))，以及中產(chǎn)階級(jí)為自己和家人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)(包括年金、養(yǎng)老險(xiǎn)、醫(yī)療健康險(xiǎn)等)。
　　他認(rèn)為，我們國(guó)家對(duì)于重大自然災(zāi)害、個(gè)人處于極端困難和重大災(zāi)難時(shí)，會(huì)提供一定程度的托底保障或補(bǔ)貼。如果政府通過(guò)較少的財(cái)政支出(稅收優(yōu)惠)，鼓勵(lì)企業(yè)和個(gè)人搭建起較為強(qiáng)大和充足的養(yǎng)老和醫(yī)療保障能力，就可減輕政府在養(yǎng)老和醫(yī)療保障方面的財(cái)政負(fù)擔(dān)。同時(shí)，通過(guò)稅收優(yōu)惠可以促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，保險(xiǎn)業(yè)可以上繳更多的稅收來(lái)反哺政府鼓勵(lì)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的稅收承讓。
　　作為養(yǎng)老補(bǔ)充：
　　發(fā)揮作用的可以不只是養(yǎng)老保險(xiǎn)
　　1、企業(yè)團(tuán)體補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)*6可按工資總額的5%給予企業(yè)所得稅前扣除。
　　2、年金個(gè)人繳費(fèi)部分在工資4%額度內(nèi)延稅；年金投資收益延稅。
　　3、對(duì)保險(xiǎn)公司開(kāi)展一年期以上(包括一年期)返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)免征營(yíng)業(yè)稅。
　　4、保險(xiǎn)賠款免納個(gè)人所得稅。
　　1、個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)稅收遞延。
　　2、一定額度內(nèi)的壽險(xiǎn)，可以給每個(gè)人購(gòu)買(mǎi)壽險(xiǎn)產(chǎn)品給予一定額度的免稅。
　　“這樣以后老百姓自然而言會(huì)根據(jù)自己的需求購(gòu)買(mǎi)(人壽)保險(xiǎn)。”
　　“稅收優(yōu)惠政策是國(guó)外直接刺激保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的核心手段。”孫勇對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》稱。他隨后舉了美國(guó)作為養(yǎng)老保險(xiǎn)的401K賬戶和醫(yī)療健康險(xiǎn)稅收優(yōu)惠刺激企業(yè)和個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)的做法。
　　由于我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的退休養(yǎng)老保險(xiǎn)體制，因此，我國(guó)的人壽保險(xiǎn)稅收政策建立比較晚，而且比較零散，沒(méi)有系統(tǒng)性。多年研究保險(xiǎn)業(yè)稅制的浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院副教授劉初旺認(rèn)為，在構(gòu)建與社會(huì)主義市場(chǎng)體制相適應(yīng)的養(yǎng)老保險(xiǎn)體制過(guò)程中，大力發(fā)展商業(yè)人壽保險(xiǎn)可以適當(dāng)緩解疾病養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面不廣的缺陷，商業(yè)人壽保險(xiǎn)是我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)體制的重要補(bǔ)充，因此，如何借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)完善我國(guó)現(xiàn)行人壽保險(xiǎn)的稅收政策變得非常重要。
　　“保險(xiǎn)行業(yè)(本文均指人身保險(xiǎn)行業(yè))的一大特點(diǎn)是長(zhǎng)期性，保險(xiǎn)資金的長(zhǎng)期性、保險(xiǎn)服務(wù)的長(zhǎng)期性，解決客戶財(cái)務(wù)規(guī)劃的長(zhǎng)期性，就順其自然地要跟客戶的養(yǎng)老掛鉤。所以保險(xiǎn)業(yè)參與養(yǎng)老首先的定位是保險(xiǎn)的主業(yè)，就是養(yǎng)老金。”交銀康聯(lián)總裁張宏良對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者說(shuō)，這里所說(shuō)的養(yǎng)老金，不是簡(jiǎn)單意義上的企業(yè)年金、團(tuán)體年金或個(gè)人的養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，更是指當(dāng)期收益可以長(zhǎng)期投資化的所有壽險(xiǎn)產(chǎn)品，可以通過(guò)稅收遞延或稅收優(yōu)惠去引導(dǎo)客戶在未來(lái)退休或到達(dá)一定年齡后領(lǐng)取保險(xiǎn)金和收益的保險(xiǎn)產(chǎn)品。“稅收杠桿可以去撬動(dòng)客戶需求，讓客戶購(gòu)買(mǎi)的目的和最后實(shí)現(xiàn)的效果一樣，都是為養(yǎng)老。”
　　新華保險(xiǎn)      總裁萬(wàn)峰對(duì)媒體表示，通過(guò)稅收政策可以改變保險(xiǎn)產(chǎn)品屬性，在特定情況下，以養(yǎng)老為目的并有條件限制的多種類型的理財(cái)產(chǎn)品也可以轉(zhuǎn)化為保障型產(chǎn)品。他舉了歐美一些國(guó)家的例子，即，居民購(gòu)買(mǎi)兩全保險(xiǎn)、理財(cái)保險(xiǎn)、萬(wàn)能保險(xiǎn)、投連險(xiǎn)等都可以享受遞延稅政策，但只有在65歲后領(lǐng)取才可以，如果中途退保，首先要補(bǔ)繳稅。
　　通過(guò)這種方式，這些短期理財(cái)險(xiǎn)，就轉(zhuǎn)化為長(zhǎng)期性的保險(xiǎn)產(chǎn)品，已成為一種長(zhǎng)期理財(cái)甚至帶有養(yǎng)老概念的產(chǎn)品，并在近年來(lái)得到迅速發(fā)展，保險(xiǎn)產(chǎn)品就可以以此服務(wù)客戶養(yǎng)老所需。
　　劉初旺研究發(fā)現(xiàn)，基于壽險(xiǎn)的社會(huì)保障功能，各國(guó)都對(duì)壽險(xiǎn)消費(fèi)者給予一定的稅優(yōu)政策。對(duì)于壽險(xiǎn)保費(fèi)支付，一般都規(guī)定在一定額度內(nèi)實(shí)行所得稅前扣除；對(duì)于保險(xiǎn)給付，分為生存收益和死亡收益兩個(gè)部分區(qū)別對(duì)待。“實(shí)踐中往往采用一種簡(jiǎn)單的方法，即只對(duì)保單持有人所得給付金，即到期給付金或退保金加上所有已得紅利的總和，超過(guò)已支付保費(fèi)的部分征稅。”
　　具體到我國(guó)的個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)人壽保險(xiǎn)稅前扣除額度問(wèn)題，劉初旺認(rèn)為，需要和個(gè)人所得稅的模式改革結(jié)合起來(lái)，可以允許納稅人在年終申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)扣除一定數(shù)量或比例的人壽保險(xiǎn)費(fèi)。而企業(yè)為員工購(gòu)買(mǎi)的年金，在公司稅前扣除政策方面保持現(xiàn)行做法，國(guó)外來(lái)看，年金最重要的功能是遞延納稅，所以為了鼓勵(lì)年金發(fā)展，在公司為員工個(gè)人繳納一定數(shù)額的年金時(shí)，可以享受免稅，而等到個(gè)人將來(lái)退休領(lǐng)取年金收益時(shí)并入個(gè)人所得征稅。