個人所得稅(personal income tax)是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
 
　　一、問：個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者，按征收率核定征收個人所得稅的情況下，如何換算并判斷其年所得是否超過12萬元?
　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確年所得12萬元以上自行納稅申報口徑的通知》(國稅函[2006]1200號)規(guī)定：對個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者，按照征收率核定個人所得稅的，將征收率換算為應(yīng)稅所得率，據(jù)此計算應(yīng)納稅所得額。
　　根據(jù)上述口徑，換算的應(yīng)納稅所得額超過12萬元的，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)辦理自行納稅申報。換算公式為：應(yīng)稅所得率=征收率÷稅率，但因個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得適用五級超額累進稅率，無法直接套用稅率，可以根據(jù)納稅人全年應(yīng)納稅額直接反推出應(yīng)稅所得額，反推公式：應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)納稅額+速算扣除數(shù))÷稅率
　　舉例：2013年度某個體工商戶月定額100000元，個人所得稅征收率2%，如何判斷該個體工商戶是否需進行2013年度年所得稅12萬元以上個人所得稅自行納稅申報。
　　該個體工商戶2013年度全年收入=100000*12=1200000元
　　全年應(yīng)納個人所得稅=1200000*2%=24000元
　　對照稅率表，年交個人所得稅24000元，應(yīng)適用第五檔即35%稅率，速算扣除數(shù)為14750元
　　全年應(yīng)納稅所得額=(24000+14750)÷30%=110714元
　　所以，該個體工商戶2013年度年所得為110714元，未超過12萬元，不需進行年所得12萬元以上個人所得稅自行納稅申報。
 
　　二、問：新版《個人所得稅申報表》已上線，個人獨資合伙企業(yè)的申報表有何變化?
　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個人所得稅申報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第21號)的規(guī)定，江蘇省地方稅務(wù)局根據(jù)新版《個人所得稅申報表》對申報系統(tǒng)進行了升級改造。個人獨資合伙企業(yè)的申報表主要有三個方面變化：
　　一是兩表變?nèi)?。將原來的《生產(chǎn)經(jīng)營所得投資者核定征收個人所得稅申報表》和《生產(chǎn)經(jīng)營所得投資者核定征收個人所得稅申報表(年報)》兩張表更新為《生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人所得稅納稅申報表(A表)》、《生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人所得稅納稅申報表(B表)》，并增加了一張《生產(chǎn)、經(jīng)營所得投資者個人所得稅匯總申報表》。
　　二是適用范圍更細(xì)化，《生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人所得稅納稅申報表(A表)》適用于查賬征收個人所得稅的個體工商戶、企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)合伙人的預(yù)繳納稅申報，以及所有實行核定征收的納稅申報。
　　《生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人所得稅納稅申報表(B表)》適用于查賬征收“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”和“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”個人所得稅的個體工商戶、承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人的個人所得稅年度匯算清繳申報。
　　《生產(chǎn)、經(jīng)營所得投資者個人所得稅匯總申報表》改變了原來多處生產(chǎn)經(jīng)營所得合并，沒有專門的申報表的狀況。適用于個體工商戶、承包承租企事業(yè)單位、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”和“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”的，進行個人所得稅年度匯總納稅申報。
　　三是投資者減除費用的扣除順序發(fā)生了變化，由“先扣后分”變?yōu)?ldquo;先分后扣”。改變了以往先扣除投資者的費用標(biāo)準(zhǔn)扣除額再按比例分配的計算方法，按分配比例計算出每個投資者的份額，再減除投資者的費用標(biāo)準(zhǔn)扣除額。計算方法的改變，帶來稅額的變化，提醒個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者關(guān)注。
 
　　三、問：殘疾人開辦的個人獨資合伙企業(yè)是否需要繳納個人所得稅?
　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)第四條規(guī)定：殘疾人員投資興辦或參與投資興辦個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的，殘疾人員取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，符合各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的減征個人所得稅條件的，經(jīng)本人申請、主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可根據(jù)《江蘇省人民政府辦公廳關(guān)于我省個人所得稅減征有關(guān)規(guī)定的復(fù)函》(蘇政辦函「2003」93號文件)規(guī)定，按照殘疾情況減征個人所得稅。
 
　　四、問：有限合伙企業(yè)對外投資分回的股息、紅利如何繳納個人所得稅?
　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》(國稅函[2001]84號)第二條的規(guī)定，關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

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