對(duì)于會(huì)計(jì)人而言，除了日常的會(huì)計(jì)核算外，還需要關(guān)注企業(yè)稅務(wù)方面的實(shí)務(wù)知識(shí)，其中企業(yè)所得稅就是一個(gè)大問題，此稅政策多，既是實(shí)務(wù)操作要點(diǎn)，也是相關(guān)考試要點(diǎn)。
 
　　第三章 應(yīng)納稅額
　　1、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
 
　　2、直接抵免：境外繳納所得稅稅額，從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，
　　1)境外所得：居民企業(yè)，中國(guó)境外的應(yīng)稅所得;
　　非居民企業(yè)，中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
　　2)超過抵免限額的部分，在以后(次年)五個(gè)年度內(nèi)進(jìn)行抵補(bǔ)
　　3)按境外稅收法律應(yīng)當(dāng)并已實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款
　　4)抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得×中國(guó)稅率×境外所得/中國(guó)境內(nèi)、境外所得
 
　　3、間接抵免：居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)(20%)
 

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