【問】母公司對子公司（子公司系外商投資企業(yè)）的超額投資款在資本公積科目核算，現(xiàn)在子公司清算，則該部分超額投資款是否需納企業(yè)所得稅？如將該部分超額投資款調(diào)整為其他應(yīng)付款，妥否？
　　【解答】上述超額投資款指的是母公司對子公司的投資成本超過子公司實(shí)收資本中母公司按持股比例計(jì)算的份額。所形成的超額投資款子公司一般計(jì)入資本公積，如果要?dú)w還投資者也可作為負(fù)債處理（這是指收到該投資款時(shí)）?，F(xiàn)在子公司清算，再轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款不合理也不符合實(shí)際情況。
　　超額投資款這一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在會計(jì)處理時(shí)視同為接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，按照《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定應(yīng)計(jì)提企業(yè)所得稅，即借記“銀行存款（或庫存現(xiàn)金）”科目，貸記“資本公積”科目和“應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅”科目。子公司收到超額投資款未作相關(guān)會計(jì)處理，根據(jù)補(bǔ)計(jì)的企業(yè)所得稅，調(diào)整分錄為借記“資本公積”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
　　如果收到超額投資款時(shí)計(jì)入其他應(yīng)付款，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，賬齡超過2年可視同無需支付的應(yīng)付款項(xiàng)也是要計(jì)繳企業(yè)所得稅的。但如果收到的是投資方借給公司長期使用的款項(xiàng)，簽訂了有關(guān)借款合同并在當(dāng)?shù)赝鈪R管理機(jī)構(gòu)辦理了外債登記，則無需計(jì)提企業(yè)所得稅。