【問(wèn)題】
  我有個(gè)問(wèn)題想咨詢(xún)一下,2009年處置以前年度的固定資產(chǎn),都需要繳納增值稅嗎?(以前是處置收入不超過(guò)原值的需要繳納),如果是其具體的賬務(wù)處理怎么做?麻煩給解答一下,謝謝。
  【解答】
  《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]170號(hào))四、自2009年1月1日起,納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)),應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:
  (二)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;
  (三)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。
  本通知所稱(chēng)已使用過(guò)的固定資產(chǎn),是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
  根據(jù)上述規(guī)定,從2009年1月1日起,處置以前年度的固定資產(chǎn),都需要繳納增值稅:一是簡(jiǎn)易征收,二是適用稅率征收。因山東地區(qū)未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn),僅適用簡(jiǎn)易征收辦法。
  比如,處置資產(chǎn)實(shí)收金額104元,計(jì)稅銷(xiāo)售額100(104/1.04)元,應(yīng)納稅額2(100×0.04/2)元。納稅會(huì)計(jì)處理如下:
  借:銀行存款        104
  貸:固定資產(chǎn)清理      104
  借:固定資產(chǎn)清理       2
  貸:應(yīng)交稅費(fèi)         2