問(wèn):我公司(甲方)與建筑商(乙方)簽訂合同,由乙方墊付款項(xiàng)支付我公司指定的設(shè)備,供貨方直接把設(shè)備發(fā)票開給我公司。請(qǐng)問(wèn)我公司抵扣該設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅是否有風(fēng)險(xiǎn)?(假設(shè)如為公司付款此進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣)
答:《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策法規(guī)的通知》(財(cái)稅字〔1994〕26號(hào))第五條規(guī)定,關(guān)于代購(gòu)貨物征稅問(wèn)題代購(gòu)貨物行為,從同時(shí)具備以下條件的,不征收增值稅,不同時(shí)具備以下條件的,無(wú)論會(huì)計(jì)制度法規(guī)如何核算,均征收增值稅。
(一)受托方不墊付資金;(二)銷貨方將發(fā)票開具給委托方,并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方;(三)受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額(如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款,并另外收取手續(xù)費(fèi)。
根據(jù)上述規(guī)定,乙公司為受托方且代墊了資金,其不符合代購(gòu)行為,貴公司抵扣進(jìn)項(xiàng)時(shí)就存在支付貨款對(duì)象與開具發(fā)票單位不符情形,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào))*9條規(guī)定,關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問(wèn)題:
(三)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象。
納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),支付運(yùn)輸費(fèi)用,所支付款項(xiàng)的單位,必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致,才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,否則不予抵扣。
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