去年開(kāi)始試點(diǎn)實(shí)施的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革正在進(jìn)行。有企業(yè)說(shuō)，稅負(fù)少了，有企業(yè)說(shuō)，稅負(fù)增了。作為結(jié)構(gòu)性減稅政策的重頭戲，營(yíng)改增的初衷是降低企業(yè)稅負(fù)，為什么會(huì)出現(xiàn)企業(yè)苦樂(lè)不均的現(xiàn)象?隨著營(yíng)改增的深入和擴(kuò)圍，企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、節(jié)能減排等工作也得到了推進(jìn)，這背后的傳導(dǎo)機(jī)制是什么?請(qǐng)看本報(bào)記者發(fā)自上海、天津的報(bào)道。
　　【名詞解釋】營(yíng)業(yè)稅改征增值稅
　　2011年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。
　　2012年7月25日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍：自2012年8月1日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個(gè)省(直轄市、計(jì)劃單列市)。
　　增值稅自1954年在法國(guó)開(kāi)征以來(lái)，因其有效地解決了傳統(tǒng)銷售稅的重復(fù)征稅問(wèn)題，迅速被世界其他國(guó)家采用。目前，已有170多個(gè)國(guó)家和地區(qū)開(kāi)征了增值稅，征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務(wù)。
　　1979年我國(guó)引入增值稅，最初僅在上海、柳州等城市的機(jī)器機(jī)械等5類貨物試行。1984年國(guó)務(wù)院發(fā)布增值稅條例(草案)，在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)機(jī)器機(jī)械、汽車、鋼材等12類貨物征收增值稅。
　　1994年稅制改革，將增值稅征稅范圍擴(kuò)大到所有貨物和加工修理修配勞務(wù)，對(duì)其他勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。2009年，為了鼓勵(lì)投資，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，在地區(qū)試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，將機(jī)器設(shè)備納入增值稅抵扣范圍。
　　當(dāng)前，我國(guó)正大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅;有利于社會(huì)專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合;有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力;有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。
　　營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施。根據(jù)規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)的原則，通過(guò)稅率設(shè)置和優(yōu)惠政策過(guò)渡等安排，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降。
　　上海天原物流公司：一年少納稅82萬(wàn)元
　　天原物流營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅對(duì)比圖 制圖：宋嵩張芳曼
　　上海華誼(集團(tuán))公司總裁劉訓(xùn)峰說(shuō)：“營(yíng)改增讓現(xiàn)代服務(wù)業(yè)受益*5。”
　　2012年2月上海正式啟動(dòng)了營(yíng)改增試點(diǎn)，一個(gè)多月后上海就有12.9萬(wàn)戶企業(yè)經(jīng)審核確認(rèn)后納入了營(yíng)改增改革試點(diǎn)范圍。其中，一般納稅人為4.1萬(wàn)戶，占31.8%;小規(guī)模納稅人為8.8萬(wàn)戶，占68.2%。
　　重復(fù)征收沒(méi)有了，生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)稅負(fù)減輕了
　　華誼集團(tuán)下屬有5個(gè)主要產(chǎn)業(yè)17家公司，其中，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)為9家，主要是由原來(lái)的企業(yè)剝離出來(lái)而組建的。以氯堿化工公司為例，前幾年把物流、后勤、檢修剝離出來(lái)組建了物流公司，可再向原公司提供服務(wù)就碰到稅收問(wèn)題。劉訓(xùn)峰說(shuō)：“不過(guò)，實(shí)行營(yíng)改增之后，這些生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)減輕了負(fù)擔(dān)。”
　　剝離重建的物流公司、運(yùn)輸公司等服務(wù)企業(yè)，最初按營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅，面臨重復(fù)征收的問(wèn)題。“以天原物流公司為例，他們接了一跨國(guó)公司的物流業(yè)務(wù)，要給跨國(guó)公司開(kāi)發(fā)票，在完成這一業(yè)務(wù)的過(guò)程中，要把其中一部分業(yè)務(wù)分包給其他物流公司，又要給其他公司開(kāi)發(fā)票，這意味著同一筆業(yè)務(wù)有兩次重復(fù)稅收。如果分包更多，甚至有更多次稅收的重復(fù)。”華誼集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)常清說(shuō)。
　　營(yíng)改增后不同了，天原物流公司同樣開(kāi)具發(fā)票，但開(kāi)的是增值稅發(fā)票，上下游的企業(yè)都可以抵扣。“天原物流公司就會(huì)有積極性承包更多物流業(yè)務(wù)，也敢于分包更多項(xiàng)目。這有助于物流業(yè)的專業(yè)化、精細(xì)化。”常清說(shuō)，“此前，天原物流實(shí)行營(yíng)業(yè)稅，稅率是5%，實(shí)行增值稅后，稅率是6%，表面上看，稅率增加了，而事實(shí)上天原的實(shí)際納稅額卻明顯降低。”
　　常清給記者計(jì)算：天原物流去年的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)收入是1.058億元，如按5%的營(yíng)業(yè)稅納稅，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅529萬(wàn)元;但因?yàn)閷?shí)行營(yíng)改增，得按6%納增值稅，應(yīng)交增值稅634萬(wàn)元，比529萬(wàn)元增加了105萬(wàn)元。但是，因?yàn)樵鲋刀悓?duì)設(shè)備購(gòu)買、維修等費(fèi)用有抵扣，天原抵扣了187萬(wàn)元，實(shí)際納稅只有447萬(wàn)元，比529萬(wàn)元納稅額少了82萬(wàn)元。
　　2012年一季度，上海市試點(diǎn)企業(yè)和原增值稅一般納稅人整體減輕稅收負(fù)擔(dān)超過(guò)20億元。其中，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)明顯下降，降幅為40%左右;大部分一般納稅人的稅負(fù)略有下降。
　　營(yíng)改增促使企業(yè)擴(kuò)大了市場(chǎng)，提升了服務(wù)能級(jí)
　　“營(yíng)改增給企業(yè)帶來(lái)的*5利好絕不僅僅是減點(diǎn)稅收，而是促使企業(yè)擴(kuò)大了市場(chǎng)，提升了能級(jí)，這比減稅重要多了。”劉訓(xùn)峰說(shuō)。
　　華誼集團(tuán)所屬的生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)，因?yàn)闋I(yíng)改增普遍快速擴(kuò)張。2012年年初，天原物流只有客戶25個(gè)，年末增加到32個(gè)。
　　不僅如此，華誼集團(tuán)所屬的生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)，因?yàn)闋I(yíng)改增倒逼不斷提升服務(wù)能級(jí)，提高技術(shù)含量，不再只是提供簡(jiǎn)單的服務(wù)，而是向產(chǎn)業(yè)鏈中的環(huán)節(jié)延伸。
　　運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)有所增加，但長(zhǎng)期看有助產(chǎn)業(yè)晉升
　　營(yíng)改增后，華誼下屬的企業(yè)也有稅負(fù)增加的企業(yè)，比如天原運(yùn)輸公司。“過(guò)去，運(yùn)輸業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率是3%，而營(yíng)改增后，稅率提升到了11%。如果沒(méi)有添置設(shè)備、沒(méi)有維修，就沒(méi)有抵扣，硬生生增加了8%。”常清說(shuō)。
　　根據(jù)上海市的安排，從2012年1月1日起，因?yàn)闋I(yíng)改增增加稅負(fù)的公司將不同程度地獲得政府補(bǔ)貼，上海已拿出100億元為這類企業(yè)貼補(bǔ)，有效平衡了試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)。
　　常清說(shuō)：“表面看，稅負(fù)增加對(duì)企業(yè)不利，但從長(zhǎng)期看，有助于運(yùn)輸業(yè)的提升。”現(xiàn)在的運(yùn)輸業(yè)由于成本上升很大而運(yùn)費(fèi)沒(méi)有同步上升，拼的是怎樣以低成本獲取收益，運(yùn)輸公司的車很簡(jiǎn)陋，大都希望超載減少運(yùn)費(fèi)。如果這樣的狀態(tài)不改變，即使有不斷的政府補(bǔ)貼，運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)增加的事實(shí)也難以有大的改觀。“我以為，以營(yíng)改增為契機(jī)，正是倒逼運(yùn)輸業(yè)提升能級(jí)的時(shí)機(jī)。”
　　上海正探索擴(kuò)大改革試點(diǎn)范圍，進(jìn)一步打通和延伸增值稅抵扣鏈條，實(shí)現(xiàn)充分抵扣，從根本上解決重復(fù)征稅問(wèn)題，確保實(shí)現(xiàn)“改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降”的目標(biāo)要求。