去年開始試點實施的營業(yè)稅改征增值稅改革正在進行。有企業(yè)說，稅負(fù)少了，有企業(yè)說，稅負(fù)增了。作為結(jié)構(gòu)性減稅政策的重頭戲，營改增的初衷是降低企業(yè)稅負(fù)，為什么會出現(xiàn)企業(yè)苦樂不均的現(xiàn)象?隨著營改增的深入和擴圍，企業(yè)轉(zhuǎn)型升級、節(jié)能減排等工作也得到了推進，這背后的傳導(dǎo)機制是什么?請看本報記者發(fā)自上海、天津的報道。
　　【名詞解釋】營業(yè)稅改征增值稅
　　2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點。
　　2012年7月25日，國務(wù)院常務(wù)會議決定擴大營業(yè)稅改征增值稅試點范圍：自2012年8月1日起至年底，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個省(直轄市、計劃單列市)。
　　增值稅自1954年在法國開征以來，因其有效地解決了傳統(tǒng)銷售稅的重復(fù)征稅問題，迅速被世界其他國家采用。目前，已有170多個國家和地區(qū)開征了增值稅，征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務(wù)。
　　1979年我國引入增值稅，最初僅在上海、柳州等城市的機器機械等5類貨物試行。1984年國務(wù)院發(fā)布增值稅條例(草案)，在全國范圍內(nèi)對機器機械、汽車、鋼材等12類貨物征收增值稅。
　　1994年稅制改革，將增值稅征稅范圍擴大到所有貨物和加工修理修配勞務(wù)，對其他勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。2009年，為了鼓勵投資，促進技術(shù)進步，在地區(qū)試點的基礎(chǔ)上，全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，將機器設(shè)備納入增值稅抵扣范圍。
　　當(dāng)前，我國正大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。將營業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅;有利于社會專業(yè)化分工，促進三次產(chǎn)業(yè)融合;有利于降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力;有利于優(yōu)化投資、消費和出口結(jié)構(gòu)，促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展。
　　營業(yè)稅改征增值稅是一項重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施。根據(jù)規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)的原則，通過稅率設(shè)置和優(yōu)惠政策過渡等安排，改革試點行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降。
　　上海天原物流公司：一年少納稅82萬元
　　天原物流營業(yè)稅改征增值稅納稅對比圖 制圖：宋嵩張芳曼
　　上海華誼(集團)公司總裁劉訓(xùn)峰說：“營改增讓現(xiàn)代服務(wù)業(yè)受益*5。”
　　2012年2月上海正式啟動了營改增試點，一個多月后上海就有12.9萬戶企業(yè)經(jīng)審核確認(rèn)后納入了營改增改革試點范圍。其中，一般納稅人為4.1萬戶，占31.8%;小規(guī)模納稅人為8.8萬戶，占68.2%。
　　重復(fù)征收沒有了，生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)稅負(fù)減輕了
　　華誼集團下屬有5個主要產(chǎn)業(yè)17家公司，其中，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)為9家，主要是由原來的企業(yè)剝離出來而組建的。以氯堿化工公司為例，前幾年把物流、后勤、檢修剝離出來組建了物流公司，可再向原公司提供服務(wù)就碰到稅收問題。劉訓(xùn)峰說：“不過，實行營改增之后，這些生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)減輕了負(fù)擔(dān)。”
　　剝離重建的物流公司、運輸公司等服務(wù)企業(yè)，最初按營業(yè)額征收營業(yè)稅，面臨重復(fù)征收的問題。“以天原物流公司為例，他們接了一跨國公司的物流業(yè)務(wù)，要給跨國公司開發(fā)票，在完成這一業(yè)務(wù)的過程中，要把其中一部分業(yè)務(wù)分包給其他物流公司，又要給其他公司開發(fā)票，這意味著同一筆業(yè)務(wù)有兩次重復(fù)稅收。如果分包更多，甚至有更多次稅收的重復(fù)。”華誼集團財務(wù)總監(jiān)常清說。
　　營改增后不同了，天原物流公司同樣開具發(fā)票，但開的是增值稅發(fā)票，上下游的企業(yè)都可以抵扣。“天原物流公司就會有積極性承包更多物流業(yè)務(wù)，也敢于分包更多項目。這有助于物流業(yè)的專業(yè)化、精細(xì)化。”常清說，“此前，天原物流實行營業(yè)稅，稅率是5%，實行增值稅后，稅率是6%，表面上看，稅率增加了，而事實上天原的實際納稅額卻明顯降低。”
　　常清給記者計算：天原物流去年的應(yīng)稅營業(yè)收入是1.058億元，如按5%的營業(yè)稅納稅，應(yīng)交營業(yè)稅529萬元;但因為實行營改增，得按6%納增值稅，應(yīng)交增值稅634萬元，比529萬元增加了105萬元。但是，因為增值稅對設(shè)備購買、維修等費用有抵扣，天原抵扣了187萬元，實際納稅只有447萬元，比529萬元納稅額少了82萬元。
　　2012年一季度，上海市試點企業(yè)和原增值稅一般納稅人整體減輕稅收負(fù)擔(dān)超過20億元。其中，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)明顯下降，降幅為40%左右;大部分一般納稅人的稅負(fù)略有下降。
　　營改增促使企業(yè)擴大了市場，提升了服務(wù)能級
　　“營改增給企業(yè)帶來的*5利好絕不僅僅是減點稅收，而是促使企業(yè)擴大了市場，提升了能級，這比減稅重要多了。”劉訓(xùn)峰說。
　　華誼集團所屬的生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)，因為營改增普遍快速擴張。2012年年初，天原物流只有客戶25個，年末增加到32個。
　　不僅如此，華誼集團所屬的生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)，因為營改增倒逼不斷提升服務(wù)能級，提高技術(shù)含量，不再只是提供簡單的服務(wù)，而是向產(chǎn)業(yè)鏈中的環(huán)節(jié)延伸。
　　運輸業(yè)稅負(fù)有所增加，但長期看有助產(chǎn)業(yè)晉升
　　營改增后，華誼下屬的企業(yè)也有稅負(fù)增加的企業(yè)，比如天原運輸公司。“過去，運輸業(yè)的營業(yè)稅稅率是3%，而營改增后，稅率提升到了11%。如果沒有添置設(shè)備、沒有維修，就沒有抵扣，硬生生增加了8%。”常清說。
　　根據(jù)上海市的安排，從2012年1月1日起，因為營改增增加稅負(fù)的公司將不同程度地獲得政府補貼，上海已拿出100億元為這類企業(yè)貼補，有效平衡了試點企業(yè)稅負(fù)。
　　常清說：“表面看，稅負(fù)增加對企業(yè)不利，但從長期看，有助于運輸業(yè)的提升。”現(xiàn)在的運輸業(yè)由于成本上升很大而運費沒有同步上升，拼的是怎樣以低成本獲取收益，運輸公司的車很簡陋，大都希望超載減少運費。如果這樣的狀態(tài)不改變，即使有不斷的政府補貼，運輸企業(yè)稅負(fù)增加的事實也難以有大的改觀。“我以為，以營改增為契機，正是倒逼運輸業(yè)提升能級的時機。”
　　上海正探索擴大改革試點范圍，進一步打通和延伸增值稅抵扣鏈條，實現(xiàn)充分抵扣，從根本上解決重復(fù)征稅問題，確保實現(xiàn)“改革試點行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降”的目標(biāo)要求。