在今年地稅稽查中，我單位在其他應(yīng)付款中列支的有代收燃?xì)獬跹b費(fèi)，維修基金，有線電視初裝費(fèi)，有客戶辦理按揭貸款代收的公證費(fèi)、契稅、手續(xù)費(fèi)等等，查賬人員要求除物業(yè)維修基金、契稅外，均應(yīng)補(bǔ)交營業(yè)稅及滯納金。
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　　代收的按揭貸款費(fèi)用我們只是統(tǒng)一組織交納然后交納到相關(guān)單位，由他們出具發(fā)票之類，我有點(diǎn)困惑。這部分也要繳納營業(yè)稅嗎?
　　我問查賬人員想要相關(guān)的文件，但他說在營業(yè)稅暫行條例上有規(guī)定
　　答：房產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營公司從購房戶取得的代收款項(xiàng)，如有線電視安裝費(fèi)、管道費(fèi)、煤氣費(fèi)、水電安裝費(fèi)等價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。國稅發(fā)[1998]217號文件規(guī)定：物業(yè)管理公司代有關(guān)部門收取有線電視安裝費(fèi)、管道費(fèi)、煤氣費(fèi)、水電安裝費(fèi)，屬于代收款項(xiàng)，不征營業(yè)稅，僅對其收取的手續(xù)費(fèi)計(jì)算繳納營業(yè)稅。
　　營業(yè)稅條例第十四條：條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。凡價(jià)外費(fèi)用，無論會計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入營業(yè)額計(jì)算應(yīng)納稅額。
　　很明顯，給了你稅收籌劃的空間，開發(fā)公司只收取售房款，其他代收性質(zhì)的費(fèi)用讓物業(yè)公司來收，雙方都不需要繳納營業(yè)稅了
　　按照《營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定“納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。”《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條對“價(jià)外費(fèi)用”做了一個(gè)注解，“所稱價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：
　　(一)由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);
　　(二)收取時(shí)開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);
　　(三)所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。”
　　房地產(chǎn)開發(fā)商為業(yè)主代收相關(guān)費(fèi)用是否要交營業(yè)稅?
　　房地產(chǎn)開發(fā)商為業(yè)主代收維修基金、煤氣初裝費(fèi)、電表費(fèi)、有限電視初裝費(fèi)、契稅等費(fèi)用，然后交有關(guān)部門，有的是開發(fā)商先墊付，再向業(yè)主收取，該帳目都在開發(fā)商的其他應(yīng)收、應(yīng)付中反映，如此處理是否要交營業(yè)稅?
　　一、關(guān)于代收維修基金、煤氣初裝費(fèi)、電表費(fèi)、有線電視初裝費(fèi)的營業(yè)稅納稅問題。
　　《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定：“納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
　　《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條規(guī)定：“條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。凡價(jià)外費(fèi)用，無論會計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入營業(yè)額計(jì)算應(yīng)納稅額。”上述規(guī)定明確了代收款項(xiàng)應(yīng)并入營業(yè)額。
　　國稅發(fā)[2004]69號文件規(guī)定：住房專項(xiàng)維修基金是屬全體業(yè)主共同所有的一項(xiàng)代管基金，專項(xiàng)用于物業(yè)保修期滿后物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備的維修和更新、改造。鑒于住房專項(xiàng)維修基金資金所有權(quán)及使用的特殊性，對房地產(chǎn)主管部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項(xiàng)維修基金，不計(jì)征營業(yè)稅。因此房地產(chǎn)公司代收的住房專項(xiàng)維修基金，可不并入營業(yè)額計(jì)稅。
　　因此，上述代收款項(xiàng)除了代收的住房專項(xiàng)維修基金外，其他均應(yīng)計(jì)入收入額，繳納營業(yè)稅。
　　二、關(guān)于代收契稅的營業(yè)稅納稅問題。
　　契稅屬于稅金，不屬于《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條及《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，因此不并入營業(yè)額計(jì)稅。
　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代售契稅時(shí)，應(yīng)注意查看本單位是否取得了地稅機(jī)關(guān)授予的契稅代征資格。
　　中介公司代收代付工本費(fèi)如何繳納營業(yè)稅?
　　問：我公司是財(cái)稅咨詢中介機(jī)構(gòu)，與客戶簽訂合同分別約定代辦工商稅務(wù)的代理費(fèi)用以及約定辦事所需的工本費(fèi)(按照工商、稅務(wù)公布的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn))，客戶通過銀行一次性支付代理費(fèi)和工本費(fèi)。我公司收取客戶的工本費(fèi)全額取得工商和稅務(wù)局開具給客戶的行政事業(yè)收費(fèi)收據(jù)，并將收費(fèi)單據(jù)全部轉(zhuǎn)交給客戶，辦事后工本費(fèi)沒有余額，我公司也不代墊費(fèi)用。請問我公司可否僅就收取的代理費(fèi)(我公司取得實(shí)際報(bào)酬)繳納營業(yè)稅?還是必須連同代收代付的工本費(fèi)合并繳納營業(yè)稅?
　　答：《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條規(guī)定，條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：
　　(一)由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);
　　(二)收取時(shí)開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);
　　(三)所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
　　第十九條規(guī)定，條例第六條所稱符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證(以下統(tǒng)稱合法有效憑證)，是指：
　　(一)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證;
　　(二)支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證;
　　(三)支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明;
　　(四)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。
　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)代為收取的工商及稅務(wù)工本費(fèi)屬于由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，同時(shí)符合票據(jù)要求及款項(xiàng)歸屬的兩個(gè)條件，可以不計(jì)入營業(yè)額繳納營業(yè)稅，這里可以扣除的合法有效憑證是指財(cái)政票據(jù)。同時(shí)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[1995]76號)文件第四條關(guān)于代理業(yè)營業(yè)額問題規(guī)定，代理業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬。
　　代收代付下屬子公司的費(fèi)用是否要交營業(yè)稅
　　我單位經(jīng)常代付下屬子公司的一些費(fèi)用如電話費(fèi)、水電費(fèi)、工資薪金等，有時(shí)下會借用汽車時(shí)收取一些成本費(fèi)用，請問收回的款項(xiàng)是否要交營業(yè)稅，要開發(fā)票嗎
　　提問： 甘小姐
　　回復(fù):代收代付下屬子公司的費(fèi)用是否要交營業(yè)稅
　　答：您好!您在我們網(wǎng)站上提交的咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：
　　請將問題表述清楚(貴單位是否為下屬子公司提供勞務(wù)?收回代付款是否有差額)，以便我站作出指引;或請攜帶相關(guān)資料聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行涉稅界定。
　　依據(jù)現(xiàn)行的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，納稅人的營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。所稱的“價(jià)外費(fèi)用”包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括同時(shí)符合有關(guān)條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
　　據(jù)此，貴單位如提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)則符合上述規(guī)定的情形，應(yīng)作為“價(jià)外費(fèi)用”并入計(jì)稅營業(yè)額征收營業(yè)稅并開具相應(yīng)的發(fā)票;貴單位如沒有提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，則對代收代付款不征收營業(yè)稅，無需開具地稅發(fā)票。