【案情概況】
　　M 公司是上海企業(yè)，擁有多處房產(chǎn)，將其中一處房產(chǎn)租賃給N公司。M公司2011、2012年按照實(shí)際使用量共向N公司收取水電費(fèi)518329.32元，開(kāi)具了服務(wù)業(yè)發(fā)票并繳納5%的營(yíng)業(yè)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)了該問(wèn)題，按相關(guān)規(guī)定，這種情況下應(yīng)繳納增值稅，而非營(yíng)業(yè)稅。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)向該公司追繳增值稅 75312.81元及相應(yīng)附加稅，并加收了滯納金。
　　鑒于該公司理解錯(cuò)誤，繳納了營(yíng)業(yè)稅，主觀上并無(wú)偷逃稅款的故意，故對(duì)追繳的增值稅、城建稅不予處罰。
　　【案情分析】
　　該公司認(rèn)為，其是服務(wù)業(yè)機(jī)構(gòu)，對(duì)收取的水電費(fèi)應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。
　　稽查人員向企業(yè)解釋?zhuān)浩涫欠?wù)業(yè)機(jī)構(gòu)沒(méi)錯(cuò)，但稅法上將對(duì)出租方向承租方提供水、電、煤氣等，并按實(shí)際用量結(jié)算價(jià)款的，應(yīng)作為轉(zhuǎn)售貨物，按規(guī)定征收增值稅。而如果公司按定額與承租方結(jié)算水、電、煤氣等價(jià)款的，則可以按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收5%營(yíng)業(yè)稅，并按規(guī)定開(kāi)具普通發(fā)票。因此，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)收取的N公司 2011、2012年的水電費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納增值稅。
　　【處理結(jié)果】
　　向該公司追繳增值稅75312.81元及相應(yīng)附加稅，并加收了滯納金。
　　【法律依據(jù)】
　　《上海市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)企事業(yè)單位轉(zhuǎn)售水、電的有關(guān)稅政問(wèn)題的批復(fù)》(滬國(guó)稅流[2000]19號(hào))規(guī)定：現(xiàn)在，不少企事業(yè)單位將一部分閑置房屋出租給其他企業(yè)，供其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。由于承租方一般都直接使用出租方供應(yīng)的水、電、煤氣等，無(wú)法取得供水、供電等部門(mén)開(kāi)具的增值稅發(fā)票，因此承租方對(duì)承擔(dān)的這部分增值稅額無(wú)法進(jìn)行抵扣。
　　為此，對(duì)房屋出租單位向承租方收取的水、電、煤氣等費(fèi)用，作如下規(guī)定：
　　1.對(duì)出租方向承租方提供水、電、煤氣等，并按實(shí)際用量結(jié)算價(jià)款的，應(yīng)作為轉(zhuǎn)售貨物，按規(guī)定征收增值稅。
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　　4.如出租方不按實(shí)際使用量而按定額與承租方結(jié)算水、電、煤氣等價(jià)款的，一律按“服務(wù)業(yè)一租憑業(yè)”征收5%營(yíng)業(yè)稅，并按規(guī)定開(kāi)具普通發(fā)票，承租方不得據(jù)此計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　【稅官建議】
　　對(duì)出租房屋收取水電費(fèi)的行為，應(yīng)當(dāng)區(qū)分情況注意應(yīng)繳何種稅，避免出錯(cuò)。