根據《國家稅務總局、國家發(fā)展和改革委員會關于〈外商投資項目采購國產設備退稅管理試行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕111號)第十八條規(guī)定，外商投資企業(yè)購進的國產設備，由主管退稅的稅務機關負責監(jiān)管，監(jiān)管期為5年。在監(jiān)管期內發(fā)生轉讓、贈送等設備所有權轉移行為，或者發(fā)生出租、再投資等行為的，外商投資企業(yè)須按以下計算公式，向主管退稅機關補繳已退稅款。
　　已取得退稅款的國產設備對外出售，是否需要繳回已退稅款?
　　問：某外商投資企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)在2007年采購的國產設備，已向主管稅務機關申請辦理退稅并取得退稅款，2011年將該設備對外出售。該企業(yè)要繳回已退的稅款嗎?
　　國稅總局答：根據《國家稅務總局、國家發(fā)展和改革委員會關于〈外商投資項目采購國產設備退稅管理試行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕111號)第十八條規(guī)定，外商投資企業(yè)購進的國產設備，由主管退稅的稅務機關負責監(jiān)管，監(jiān)管期為5年。在監(jiān)管期內發(fā)生轉讓、贈送等設備所有權轉移行為，或者發(fā)生出租、再投資等行為的，外商投資企業(yè)須按以下計算公式，向主管退稅機關補繳已退稅款。應補稅款=增值稅專用發(fā)票上注明的金額*設備折余價值/設備原值*適用增值稅稅率。設備折余價值=設備原值-累計已提折舊。設備原值和已提折舊按企業(yè)會計核算數(shù)據計算。
　　商貿企業(yè)以前年度少繳稅款如何處理
　　問：商貿企業(yè)連續(xù)12個月的銷售額都沒有達到80萬元，但另有一筆經稅務機關檢查補繳的以前年度少繳稅款，這筆稅款的銷售額是否需要計入當年應稅銷售額中，企業(yè)是否需要辦理一般納稅人資格認定?
　　國稅總局答：根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)第三條規(guī)定，增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。
　　另據《國家稅務總局關于明確〈增值稅一般納稅人資格認定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》(國稅函〔2010〕139號)規(guī)定，認定辦法第三條所稱年應稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額?；椴檠a銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。所以，企業(yè)應將這部分查補銷售額計入申報當月銷售額中，作為增值稅一般納稅人年應稅銷售額的認定基數(shù)。
　　輔導期一般納稅人如何申報抵扣進項稅額
　　問：輔導期一般納稅人如何申報抵扣進項稅額?
　　福建國稅答：根據《國家稅務總局關于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2010〕40號)第十二條規(guī)定：“主管稅務機關定期接收交叉稽核比對結果，通過《稽核結果導出工具》導出發(fā)票明細數(shù)據及《稽核結果通知書》并告知輔導期納稅人。
　　輔導期納稅人根據交叉稽核比對結果相符的增值稅抵扣憑證本期數(shù)據申報抵扣進項稅額，未收到交叉稽核比對結果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣。“
　　因此，輔導期一般納稅人申報抵扣進項稅額要以稽核結果通知書為準。