主要外幣的業(yè)務(wù)會計處理解讀，來看看下面的文章吧。
 
　　1.主要外幣業(yè)務(wù)的會計處理
　　(l)外幣兌換業(yè)務(wù)。
　　借：銀行存款——人民幣戶(發(fā)生時的交易匯率)
　　財務(wù)費用(永遠(yuǎn)在借方)
　　貸：銀行存款——美元戶(發(fā)生時的市場匯率)
　　(2)外幣購銷業(yè)務(wù)。
　　借：資產(chǎn)類科目
　　貸：應(yīng)付賬款(發(fā)生時的市場匯率)
　　借：應(yīng)收賬款(發(fā)生時的市場匯率)
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入等
　　(3)外幣借款業(yè)務(wù)。
　　借：銀行存款——美元戶(發(fā)生時市場匯率)
　　貸：短期借款等(發(fā)生時市場匯率)
　　(4)接受外幣資本投資。
　　借：銀行存款——美元戶(發(fā)生時市場匯率)
　　借或貸：資本公積(差額)
　　貸：實收資本(合同約定匯率)
　　注：若公司沒有約定匯率，應(yīng)按發(fā)生時市場匯率折算。
 
　　2.期末匯兌損益的處理
　　(1)匯兌損益產(chǎn)生的兩種情況。
　　1)外幣兌換。由于銀行總是低價購入、高價賣出，企業(yè)總是產(chǎn)生匯兌損失。
　　2)持有外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債期間匯率變動產(chǎn)生：在月末計算匯兌損益時，應(yīng)對外幣賬戶的期末余額以期末匯率進(jìn)行折算，折算金額與賬面金額之間的差額，即為匯兌損益。
　　外幣貨幣性資產(chǎn)。匯率上升時，產(chǎn)生匯兌收益;匯率下降時，產(chǎn)生匯兌損失。
　　外幣貨幣性負(fù)債。匯率上升時，產(chǎn)生匯兌損失;匯率下降時，產(chǎn)生匯兌收益。
　　(2)處理方法。
　　1)對于滿足資本化條件的，計入固定資產(chǎn)原值。
　　2)籌建期間不滿足資本化條件的，先計入長期待攤費用，在開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月計入損益。
　　3)其他情況，均計入當(dāng)期財務(wù)費用。
　　借：銀行存款(調(diào)整為期束外幣余額×匯率)
　　應(yīng)收賬款
　　在建工程
　　貸：長期借款
　　應(yīng)付賬款
　　財務(wù)費用
 
　　3.外幣會計報表折算的方法
　　(1)現(xiàn)行匯率法。
　　1)所有者權(quán)益項目中實收資本、資本公積、盈余公積采用歷史匯率，來分配利潤按利潤分配表數(shù)額列示。
　　2)其他項目采用現(xiàn)行匯率。
　　3)損益類項目也可采用平均匯率。
　　4)外幣會計報表折算差額計入當(dāng)期損益，或在所有者權(quán)益項目中單列。
　　(2)流動性與非流動性項目法。
　　1)流動資產(chǎn)和流動負(fù)債采用現(xiàn)行匯率。
　　2)長期資產(chǎn)，長期負(fù)債和所有者權(quán)益中實收資本，資本公積、盈余公積采用歷史匯率，未分配利潤按利潤分配表數(shù)額列示。
　　3)損益表項目中，折舊費和攤銷費用采用歷史匯率，其余采用當(dāng)期平均匯率。
　　4)外幣會計報表折算差額在所有者權(quán)益中單列。
　　(3)貨幣性與非貨幣性項目法。
　　1)貨幣性資產(chǎn)項目(貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等)和貨幣性負(fù)債項目(應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、長期借款)采用現(xiàn)行匯率。
　　2)非貨幣性項日和所有者權(quán)益項目中實收資本、資本公積、盈余公積采用歷史匯率，未分配利潤采用平衡數(shù)。
　　3)損益類項目中，折舊費、攤銷費用采用歷史匯率，銷售成本項目計算公式如下：
　　銷售成本=期初存貨(歷史匯率)+本期購貨(平均匯率)一期末存貨(歷史匯率)
　　不同的匯率折算后計算，其余采用平均匯率。
　　4)外幣會計報表折算差額在所有者權(quán)益中單列。
　　(4)時態(tài)法。
　　1)貨幣資金、應(yīng)收項目和應(yīng)付項日采用現(xiàn)行匯率。
　　2)現(xiàn)行成本反映的非貨幣性資產(chǎn)(市價計價的存貨、投資等)采用現(xiàn)行匯率，其余非貨幣性資產(chǎn)和所有者權(quán)益項目中實收資本配利潤采用平衡數(shù)。
　　3)損益類項目采用現(xiàn)行匯率或平均匯率本項目計算公式如下：
　　資本公積、盈余公積采用歷史匯率，未分折舊費和攤銷費用采用歷史匯率，銷售成銷售成本=期初存貨(歷史匯率)+本期購貨(平均匯率)一期末存貨(歷史匯率或現(xiàn)行匯率)
　　按不同的匯率折算后計算。
　　4)外幣會計報表折算差額在所有者權(quán)益中單列。
　　4.我國外幣會計報表折算
　　我國外幣報表的折算方法，基本上是采用單一匯率法，即現(xiàn)行匯率法。
　　(1)資產(chǎn)負(fù)債表的折算。
　　1)資產(chǎn)、負(fù)債類項目按決算日市場匯率折算(按現(xiàn)行匯率)。
　　2)所有者權(quán)益項月中除“未分配利潤”外，以歷史匯率折算。
　　3)“未分配利潤”抄利潤分配表中數(shù)據(jù)。
　　4)外幣報表折算差額遞延處理：在所有者權(quán)益類項目下單列“外幣會計報表折算差額”，并逐年累計下去。
　　5)年初數(shù)按上年折算后資產(chǎn)負(fù)債表有j∈項目金額列示。
　　(2)利潤表和利潤分配表的折算。
　　1)利潤表所有項目和利潤分配表有關(guān)反映發(fā)生額的項目按當(dāng)期平均匯率折算，也可以采用決算日的市場匯率折算(按平均匯率或現(xiàn)行匯率)。
　　2)利潤分配表“凈利潤”按折算后利潤表該項目金額填列。
　　3)利潤分配表“年初未分配利潤”按上期折算后利潤分配表“未分配利潤”項日期末數(shù)填列。
　　4)利潤分配表“未分配利潤”根據(jù)折算后利潤分配表其他各項目金額計算填列。
　　5)上年實際數(shù)按上年折算后利潤表和利潤分配表有關(guān)數(shù)字填列。
 
　　今日小記
　　(1)外匯指的是以外國貨幣表示的，為各國普遍接受的，可用于國際間債權(quán)債務(wù)結(jié)算的各種支付手段。
　　(2)外匯必須具備三個特點：可支付性、可獲得性、可換性。
　　(3)匯率，又稱匯價，指一國貨幣以另一國貨幣表示的價格，幣間的比價。
　　(4)匯率的標(biāo)價方式分為兩種：直接標(biāo)價法和間接標(biāo)價法。
　　(5)為規(guī)范外正賬戶的開立和使用，加強(qiáng)外匯賬戶的監(jiān)督管理或者說是兩國貨根據(jù)《中華人民共和國外匯管理條例》和《結(jié)匯、售匯及付匯管理規(guī)定》，特制定《境內(nèi)外匯賬戶管理規(guī)定》。
　　(6)匯款是指銀行接受客戶的委托，通過其自身建立的通匯網(wǎng)絡(luò)，使用合適的支付憑證，將款項交付給收款人的一種結(jié)算方式。
　　(7)信用證是指開證銀行應(yīng)中請人的要求并按其指示向第三方開立的栽有一定金額的、在一定的期限內(nèi)憑符合規(guī)定的單據(jù)付款的書面保證文件。
　　(8)托收是出口人在貨物裝運后，開具以進(jìn)口方為付款人的匯票(隨附或不隨付貨運單據(jù))，委托出口地銀行通過它在進(jìn)口地的分行或代理行代出口人收取貨款的一種結(jié)算方式。
　　(9)銀行保函是指銀行應(yīng)委托人的申請而開立的有擔(dān)保性質(zhì)的書面承諾文件，一旦委托人未按其與受益人簽訂的合同的約定償還債務(wù)或履行約定義務(wù)時，由銀行履行擔(dān)保責(zé)任。
　　(10)外匯業(yè)務(wù)核算原則：外幣賬戶采用雙幣記賬、外幣核算采用折算入賬、匯兌損益的賬務(wù)處理、外幣分賬制的賬務(wù)處理、外幣賬戶月末余額的賬務(wù)處理。
 

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