【問(wèn)】關(guān)于自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)或者業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)怎么做會(huì)計(jì)分錄，怎么影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)。另外，外購(gòu)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)或者業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的影響怎么體現(xiàn)。
　　【答】(一)自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：
　　借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用(影響會(huì)計(jì)利潤(rùn))
　　貸：庫(kù)存商品(不確認(rèn)收入)
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用，也叫交際應(yīng)酬費(fèi)，主要包括為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂(lè)活動(dòng)等產(chǎn)生的費(fèi)用支出。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過(guò)媒體的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。產(chǎn)權(quán)雖轉(zhuǎn)移但不能確定經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，不符合收入的確認(rèn)條件。
　　說(shuō)明：納稅人自產(chǎn)或委托加工貨物時(shí)，其為生產(chǎn)貨物購(gòu)進(jìn)的原材料、輔助材料、低值易耗品等的進(jìn)項(xiàng)稅只要符合稅法規(guī)定的條件，是可以抵扣的，則自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
　　(二)外購(gòu)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)(如外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送)或者業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：
　　《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);”《實(shí)施細(xì)則》第二十二條對(duì)此的解釋為：“條例第十條第(一)項(xiàng)所稱(chēng)個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)”。
　　借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用(影響會(huì)計(jì)利潤(rùn))
　　貸：庫(kù)存商品
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)用途不確定，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票且進(jìn)行抵扣)
　　或者：
　　借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用
　　貸：庫(kù)存商品(貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)確定作為禮品，如外購(gòu)煙、酒等，沒(méi)有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，所以不涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問(wèn)題)