年度利潤(rùn)總額是一家公司在一年的營(yíng)業(yè)收入中扣除成本消耗及營(yíng)業(yè)稅后的剩余，這就是人們通常所說(shuō)的盈利。本文將通過(guò)例子講解年度利潤(rùn)總額。
　　【問(wèn)題】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。如何把握“年度利潤(rùn)總額”?
　　【解答】公益性捐贈(zèng)限額計(jì)算基礎(chǔ)為利潤(rùn)總額，該金額是按照會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算得出的金額，不是按照稅法規(guī)定調(diào)整后的金額。做題中應(yīng)注意一下幾點(diǎn)：
　　(1)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入的事項(xiàng)，以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)貨物對(duì)外投資、抵償債務(wù)、分配利潤(rùn);以自產(chǎn)產(chǎn)品用于優(yōu)秀員工獎(jiǎng)勵(lì)。不確認(rèn)收入的事項(xiàng)，以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)貨物對(duì)外捐贈(zèng)、集體福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目。
　　注意著重掌握自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷(xiāo)售情形，歷年試題中多以自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷(xiāo)售進(jìn)行考核。
　　(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者中介機(jī)構(gòu)查補(bǔ)收入，如果是會(huì)計(jì)差錯(cuò)，此時(shí)既影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也影響應(yīng)納稅所得額多計(jì)算，(3)免稅收入，會(huì)計(jì)利潤(rùn)中要體現(xiàn)、稅法的應(yīng)納稅所得額中不體現(xiàn)。
　　(4)對(duì)于稅法超標(biāo)或者根本不得扣除事項(xiàng)，會(huì)計(jì)利潤(rùn)匯中據(jù)實(shí)扣除，而應(yīng)納稅所得額中要進(jìn)行納稅調(diào)增。