【問題】
　　公司每個月都按應付工資的14%計提應付福利費，應付福利費余額達到十幾萬了，請問，我是否還要計提應付福利費，應付福利費計提的貸方余額是否有規(guī)定呢，就是達到多少就不計提了呢?
　　【解答】
　　1、按照會計制度規(guī)定，每月應按工資總額的14%計提職工福利費。
　　2、會計上對應付福利費貸方余額沒有多少限制的規(guī)定。
　　3、不管應付福利費貸方余額多少，還應繼續(xù)提取。
　　4、稅務規(guī)定提取應付福利費，按計稅工資總額14%提取的，允許在稅前列支。
　　按照14%的比例計提的“應付福利費”超支，如何進行帳務處理?
　　針對“應付福利費”，從財務會計、稅法及稅務檢查三方面，就有關問題明確如下：
　　一、“應付福利費”核算范圍
　　“應付福利費”是企業(yè)按工資總額的一定比例，從成本、費用中提取的準備用于職工福利方面的資金，主要用于企業(yè)職工的醫(yī)藥費(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險金)、醫(yī)療機構人員的工資、醫(yī)務費用、職工因公傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助、生活福利部門(理發(fā)室、浴室、托兒所)人員工資以及按國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。
　　外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金，用于支付職工的非經(jīng)常性獎金(如特別貢獻獎、年終獎等)和職工集體福利的，也作為應付福利費核算。
　　二、會計處理
　　企業(yè)應設置“應付福利費”科目核算提取的福利費，貸方登記應付福利費的提取額，借方登記福利費的使用額，期末貸方余額反映企業(yè)福利費(含外商投資企業(yè)提取的職工獎勵及福利基金)的結余額。
　　提取“福利費”時：
　　借：生產(chǎn)成本
　　營業(yè)費用
　　管理費用
　　......等
　　貸：應付福利費
　　支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫(yī)務、福利人員工資等：
　　借：應付福利費
　　貸：現(xiàn)金
　　銀行存款
　　應付工資
　　......等
　　外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金，應在“應付福利費”，支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫(yī)療、福利人員工資等：
　　借：利潤分配-提取職工獎勵及福利基金
　　貸：應付福利費
　　按規(guī)定支付時：
　　借：應付福利費
　　貸：銀行存款
　　......等
　　注意，外商投資企業(yè)不再按工資總額的14%從費用中計提福利費，企業(yè)當年發(fā)生的福利費在當期損益中據(jù)實列支。
　　三、從稅法的角度，如果企業(yè)實際發(fā)生的福利費超過按稅法規(guī)定允許在稅前扣除的金額，在納稅時按稅法規(guī)定進行調(diào)整。
　　注意：不同的工資薪金的管理模式，有不同的扣除標準，其中，對工資、薪金支出實行計稅工資扣除辦法的企業(yè)，按計稅工資、薪金規(guī)定扣除。具體是指在計算企業(yè)所得稅應納所得額時允許扣除的工資、薪金費用，我區(qū)規(guī)定為每人800元/月。
　　計算公式
　　企業(yè)年計稅工資薪金扣除標準=該企業(yè)年任職及雇傭員工平均人數(shù)X當?shù)卣_定的人均計稅工資標準(我區(qū)800)X12
　　對工資、薪金支出實行計稅工資扣除辦法的企業(yè)，其實際發(fā)放的工資、薪金在計稅工資、薪金扣除標準以內(nèi)的，可據(jù)實扣除;超過標準的部分，在計算應納稅所得額時不得扣除。
　　因此，在計算企業(yè)福利費時，也必須按照工資扣除標準以內(nèi)進行計算、扣除。(其他方式的工資管理模式，可參閱其他納稅人咨詢的有關企業(yè)所得稅扣除標準的問題)
　　四、從稅務稽查角度，“應付福利費”科目，是我們稅務機關重點檢查的科目，一方面，在稅法準予扣除項目中，屬于“需進行納稅調(diào)整項目”，即按上述規(guī)定在扣除標準范圍內(nèi)進行扣除，涉及調(diào)整帳務。另一方面，重點檢查企業(yè)是否存在自產(chǎn)產(chǎn)品用于支付職工福利，做帳時計入“應付福利費”，從稅法的角度，這部份視同對外銷售，計算企業(yè)所得稅時應并入應納稅所得額，乘以稅率，計算企業(yè)所得稅。
　　因此，納稅人在平時做帳及納稅申報時，應注意上述問題，否則，稅務機關查處將依照稅法按“偷稅”處理，并處以罰款!
　　五、舉例說明及帳務調(diào)整
　　假設你公司，現(xiàn)有職工10人，2006年1月，我地稅局稽查局在對你單位進行2005年企業(yè)所得稅匯算清繳檢查時，仔細核對你單位工資表、工資結算單等明細資料，發(fā)現(xiàn)大量列支誤餐補貼、交通補貼等項目，致使你單位2005年全年工資支出總額200000元。
　　稅務機關根據(jù)《企業(yè)所得暫行條例》和相關文件規(guī)定，按照我區(qū)計稅工資扣除標準800元/月，分析你單位屬于擅自擴大工資開支范圍多列支出，同時多計提三項經(jīng)費支出，工會經(jīng)費、應付福利費和職工教育經(jīng)費。
　　其中：
　　多提工資：200000-10X800X12=104000元
　　多提應付福利費：104000X14%=14560元
　　多提工會經(jīng)費：104000X2%=2080元
　　多提職工教育經(jīng)費：104000X1.5%=1560元
　　你單位共多列支出：104000+14560+2080+1560=122200元
　　你單位應補所得稅：122200X33%=40326元。同時，我局稅務機關將你單位多列支出，未做納稅調(diào)整的行為認定為屬于虛假申報行為，定性為偷稅，根據(jù)《征管法》有關規(guī)定，處以所偷稅款1倍罰款計40326元。
　　帳務調(diào)整如下：
　　(一)借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　40326
　　貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅　　　　40326
　　(二)借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　40326
　　應交稅金-應交企業(yè)所得稅　　　40326
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　80652