企業(yè)在經(jīng)營過程中為吸引客戶總會(huì)采取一些促銷手段，這本無可厚非，但遇到納稅問題時(shí)很多納稅人就比較糾結(jié)，對(duì)于餐飲業(yè)而言，餐后贈(zèng)送的抵用券、節(jié)假日禮盒、外賣服務(wù)、會(huì)員卡折扣等優(yōu)惠措施在繳稅時(shí)該如何處理呢？
 
　　餐飲店贈(zèng)送抵用券無需繳納營業(yè)稅
　　臨近年底，某飯店為了抓住春節(jié)契機(jī)招攬顧客，特別推出了消費(fèi)“滿100送10元券”的活動(dòng)，顧客單次消費(fèi)每滿100元即可獲贈(zèng)10元抵用券;二次消費(fèi)時(shí)，每滿100元可以使用10元抵用券一張，飯店按扣除抵用券后的實(shí)際收款金額開具發(fā)票。那么這種情況是否可以按實(shí)際收款金額繳納營業(yè)稅?
　　根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。飯店按扣除抵用券后的金額收取餐費(fèi)，屬于商業(yè)折扣，因此，飯店按折扣后的金額開具發(fā)票的，折扣額可以從營業(yè)額中扣除。
 
　　飯店銷售年夜飯禮盒應(yīng)如何繳稅
　　隨著人們生活品質(zhì)的提高和生活節(jié)奏的加快，越來越多的老百姓選擇在飯店預(yù)訂年夜飯?，F(xiàn)在更多的人圖省事，希望能夠在飯店買到做好的年夜飯菜品，除夕稍微再加工一下就可以在家享用飯店級(jí)別的年夜飯了。今年很多飯店紛紛將自己的招牌菜品做成半成品后真空包裝，推出了外賣年夜飯禮盒。那么作為營業(yè)稅納稅人的餐飲企業(yè)售賣年夜飯禮盒取得的收入，是屬于混合銷售行為，合并經(jīng)營收入繳納營業(yè)稅呢?還是屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，單獨(dú)核算繳納增值稅呢?
　　稅務(wù)人員提醒，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關(guān)稅收問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第62號(hào))的規(guī)定，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人發(fā)生上述應(yīng)稅行為符合增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十九條規(guī)定的，可選擇按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。
　　飯店送外賣是否繳納增值稅？這也是很多人感興趣的一個(gè)問題，會(huì)計(jì)師網(wǎng)小編在此插播一條：
　　飯店送外賣是否繳納增值稅，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第17號(hào))規(guī)定，自2013年5月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十九條的規(guī)定，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。上述公司向工地銷售飯菜行為，屬于非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品，從2013年5月起，應(yīng)該繳納增值稅。
 
　　會(huì)員卡折扣金額可扣除收入繳納營業(yè)稅
　　近年來，餐飲競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，為了吸引客源，很多餐飲企業(yè)推出了一系列的優(yōu)惠促銷手段，一些大型的連鎖餐飲企業(yè)憑借規(guī)模大、門店多、知名度高，開始采取出售會(huì)員卡的方式拓展經(jīng)營渠道。近日，市民王小姐在一家大型連鎖餐飲門店消費(fèi)時(shí)被告知，只要充值500元以上就可以擁有一張會(huì)員卡，在以后消費(fèi)時(shí)可以享受會(huì)員折扣并且直接從會(huì)員卡中劃賬消費(fèi)。那么，對(duì)于提前充值會(huì)員卡的這500元，餐飲企業(yè)應(yīng)該如何繳稅呢?
　　根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。收訖營業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。因此，若餐飲企業(yè)收到出售消費(fèi)儲(chǔ)值卡的收入時(shí)沒有發(fā)生應(yīng)稅行為，可暫不繳納營業(yè)稅，等到客戶實(shí)際消費(fèi)時(shí)再按照實(shí)際取得的營業(yè)收入繳納營業(yè)稅。同時(shí)根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。因此，若餐飲企業(yè)按折扣后的金額開具發(fā)票的，對(duì)于客戶以會(huì)員卡獲得的折扣，可以從營業(yè)額中扣除，按照折扣后的金額計(jì)算繳納營業(yè)稅。
 
　　餐飲企業(yè)收取的酒水進(jìn)場(chǎng)費(fèi)納稅細(xì)則
　　秦淮地稅辦稅服務(wù)廳的咨詢輔導(dǎo)區(qū)正在接待一位納稅人的咨詢：“您好!我是一家餐飲企業(yè)的會(huì)計(jì)，本月我公司從一家銷售酒水的商貿(mào)企業(yè)取得酒水進(jìn)場(chǎng)費(fèi)3萬元，又從一家水產(chǎn)品銷售企業(yè)取得水產(chǎn)品進(jìn)場(chǎng)費(fèi)5萬元，但不與銷售量掛鉤，請(qǐng)問這樣的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)是否需要繳納營業(yè)稅?”
　　稅務(wù)人員答復(fù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]136號(hào))的規(guī)定,對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。因此，該企業(yè)取得與銷售量無必然聯(lián)系的3萬元酒水進(jìn)場(chǎng)費(fèi)及5萬元水產(chǎn)品進(jìn)場(chǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納營業(yè)稅。
　　同時(shí)稅務(wù)人員指出，如果該企業(yè)對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅。
高頓網(wǎng)校微信
掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧