餐飲業(yè)幾種特殊行為的納稅操作

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中為吸引客戶總會采取一些促銷手段，這本無可厚非，但遇到納稅問題時很多納稅人就比較糾結(jié)，對于餐飲業(yè)而言，餐后贈送的抵用券、節(jié)假日禮盒、外賣服務、會員卡折扣等優(yōu)惠措施在繳稅時該如何處理呢？
 

　　臨近年底，某飯店為了抓住春節(jié)契機招攬顧客，特別推出了消費“滿100送10元券”的活動，顧客單次消費每滿100元即可獲贈10元抵用券;二次消費時，每滿100元可以使用10元抵用券一張，飯店按扣除抵用券后的實際收款金額開具發(fā)票。那么這種情況是否可以按實際收款金額繳納營業(yè)稅?

　　根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。飯店按扣除抵用券后的金額收取餐費，屬于商業(yè)折扣，因此，飯店按折扣后的金額開具發(fā)票的，折扣額可以從營業(yè)額中扣除。
 

　　隨著人們生活品質(zhì)的提高和生活節(jié)奏的加快，越來越多的老百姓選擇在飯店預訂年夜飯?，F(xiàn)在更多的人圖省事，希望能夠在飯店買到做好的年夜飯菜品，除夕稍微再加工一下就可以在家享用飯店級別的年夜飯了。今年很多飯店紛紛將自己的招牌菜品做成半成品后真空包裝，推出了外賣年夜飯禮盒。那么作為營業(yè)稅納稅人的餐飲企業(yè)售賣年夜飯禮盒取得的收入，是屬于混合銷售行為，合并經(jīng)營收入繳納營業(yè)稅呢?還是屬于增值稅的應稅范圍，單獨核算繳納增值稅呢?

　　稅務人員提醒，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關(guān)稅收問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第62號)的規(guī)定，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人發(fā)生上述應稅行為符合增值稅暫行條例實施細則第二十九條規(guī)定的，可選擇按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。

　　飯店送外賣是否繳納增值稅？這也是很多人感興趣的一個問題，會計師網(wǎng)小編在此插播一條：

　　飯店送外賣是否繳納增值稅，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第17號)規(guī)定，自2013年5月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為，根據(jù)增值稅暫行條例實施細則第二十九條的規(guī)定，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。上述公司向工地銷售飯菜行為，屬于非現(xiàn)場消費的食品，從2013年5月起，應該繳納增值稅。
 

　　近年來，餐飲競爭越來越激烈，為了吸引客源，很多餐飲企業(yè)推出了一系列的優(yōu)惠促銷手段，一些大型的連鎖餐飲企業(yè)憑借規(guī)模大、門店多、知名度高，開始采取出售會員卡的方式拓展經(jīng)營渠道。近日，市民王小姐在一家大型連鎖餐飲門店消費時被告知，只要充值500元以上就可以擁有一張會員卡，在以后消費時可以享受會員折扣并且直接從會員卡中劃賬消費。那么，對于提前充值會員卡的這500元，餐飲企業(yè)應該如何繳稅呢?

　　根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其《實施細則》的規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。因此，若餐飲企業(yè)收到出售消費儲值卡的收入時沒有發(fā)生應稅行為，可暫不繳納營業(yè)稅，等到客戶實際消費時再按照實際取得的營業(yè)收入繳納營業(yè)稅。同時根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其《實施細則》的規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。納稅人發(fā)生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。因此，若餐飲企業(yè)按折扣后的金額開具發(fā)票的，對于客戶以會員卡獲得的折扣，可以從營業(yè)額中扣除，按照折扣后的金額計算繳納營業(yè)稅。
 

　　秦淮地稅辦稅服務廳的咨詢輔導區(qū)正在接待一位納稅人的咨詢：“您好!我是一家餐飲企業(yè)的會計，本月我公司從一家銷售酒水的商貿(mào)企業(yè)取得酒水進場費3萬元，又從一家水產(chǎn)品銷售企業(yè)取得水產(chǎn)品進場費5萬元，但不與銷售量掛鉤，請問這樣的進場費是否需要繳納營業(yè)稅?”

　　稅務人員答復：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]136號)的規(guī)定,對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。因此，該企業(yè)取得與銷售量無必然聯(lián)系的3萬元酒水進場費及5萬元水產(chǎn)品進場費，應當按照規(guī)定繳納營業(yè)稅。

　　同時稅務人員指出，如果該企業(yè)對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。
 

　　轉(zhuǎn)(南京日報)