(一)、向銀行貸款的企業(yè)報(bào)表編制財(cái)務(wù)指標(biāo)的注意事項(xiàng)
　　向銀行貸款企業(yè)要把握好的14個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)：
　　(1)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)：
　　1、凈資產(chǎn)與年末貸款余額比率必須大于100%(房地產(chǎn)企業(yè)可大于80%);凈資產(chǎn)與年末貸款余額比率=年末貸款余額/凈資產(chǎn)*100%，凈資產(chǎn)與年末貸款余額比率也稱凈資產(chǎn)負(fù)債率。
　　2、資產(chǎn)負(fù)債率必須小于70%，*4低于55%;資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額X100%。
　　(2)償債能力：
　　3、流動(dòng)比率在150%~200%較好;流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)額/流動(dòng)負(fù)債*100%。
　　4、速動(dòng)比率在100%左右較好，對(duì)中小企業(yè)適當(dāng)放寬，也應(yīng)大于80%;速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)額/流動(dòng)負(fù)債*100%;速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)=流動(dòng)資產(chǎn)—存貨—預(yù)付賬款—一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)—其它流動(dòng)資產(chǎn)。
　　5、擔(dān)保比例小于0.5為好。
　　6、現(xiàn)金比率大于30%?，F(xiàn)金比率=(現(xiàn)金+現(xiàn)金等價(jià)物)/流動(dòng)負(fù)債。
　　(3)現(xiàn)金流量：
　　7、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流應(yīng)為正值，其銷售收入現(xiàn)金回籠應(yīng)在85~95%以上。
　　8、企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中支付采購(gòu)商品，勞務(wù)的現(xiàn)金支付率應(yīng)在85~95%以上。
　　(4)經(jīng)營(yíng)能力：
　　9、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率不小于8%，說明該企業(yè)的主業(yè)正處于成長(zhǎng)期，如果該比率低于5%，說明該產(chǎn)品將進(jìn)入生命末期了。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%
　　10、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度應(yīng)大于六次。一般講企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度越高，企業(yè)應(yīng)收賬款平均收款期越短，資金回籠的速度也就越快。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度(應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù))=營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額=營(yíng)業(yè)收入/(應(yīng)收賬款年初余額+應(yīng)收賬款年末初余額)/2=營(yíng)業(yè)收入*2/(應(yīng)收賬款年初余額+應(yīng)收賬款年末初余額)。
　　11、存貨周轉(zhuǎn)速度中小企業(yè)應(yīng)大于五次。存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨占用水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)。存貨周轉(zhuǎn)速度(次數(shù))=營(yíng)業(yè)成本/平均存貨余額，其中存貨平均余額=(期初存貨+期末存貨)÷2。
　　(5)經(jīng)營(yíng)效益：
　　12、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率應(yīng)大于8%，當(dāng)然指標(biāo)值越大，表明企業(yè)綜合獲利能力越強(qiáng)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入(商品銷售額)×100% =(銷售收入-銷貨成本-管理費(fèi)-銷售費(fèi))/銷售收入×100%。
　　13、凈資產(chǎn)收益率中小企業(yè)應(yīng)大于 5%。一般情況下，該指標(biāo)值越高說明投資帶來的回報(bào)越高，股東們收益水平也就越高。凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)=營(yíng)業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù);其中營(yíng)業(yè)凈利率=凈利潤(rùn)÷營(yíng)業(yè)收入;總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)=營(yíng)業(yè)收入÷平均資產(chǎn)總額;權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額÷所有者權(quán)益總額=1÷(1-資產(chǎn)負(fù)債率)。
　　14、利息保障倍數(shù)應(yīng)大于400%
　　利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn) / 利息費(fèi)用=(利潤(rùn)總額+財(cái)務(wù)費(fèi)用)/(財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出+資本化利息)
　　(二)銀行對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核的主要方法和內(nèi)容
　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核方法包括對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的形式審核、報(bào)表相互之間勾稽關(guān)系審核、重要會(huì)計(jì)科目審核和異常情況審核等。對(duì)于合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表除進(jìn)行上述審核外，還應(yīng)該要求企業(yè)提供經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)過的本部(母公司)和占合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表比重較大的子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并進(jìn)行審查。
　　(1)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的形式審核。
　　1、審計(jì)報(bào)告的形式審核。
　　①標(biāo)題是否為“審計(jì)報(bào)告”;
　?、谑占耸欠裾_;
　　③是否有注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字及蓋章;
　?、苁欠褚炎⒚髁藭?huì)計(jì)師事務(wù)所的地址;
　?、菔欠窈炇鹆藞?bào)告日期;
　?、奘欠裼袝?huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)許可證;
　?、呤欠褚押藢?duì)審計(jì)報(bào)告的騎縫章無誤;
　　⑧是否為標(biāo)準(zhǔn)的年度審計(jì)報(bào)告;
　?、釄?bào)告內(nèi)容是否完整齊全。
　　2、審計(jì)報(bào)告結(jié)論審核
　?、?無保留意見;
　?、趲?qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見;
　?、郾Ａ粢庖?
　?、軣o法表示意見;
　?、莘穸ㄒ庖?。
　　3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的形式審核。
　　① 受過注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)處罰;
　?、?受過國(guó)家證券監(jiān)督管理部門處罰;
　?、?受過財(cái)政稅務(wù)審計(jì)等公安機(jī)關(guān)處罰;
　?、?是否曾貸款行提供過虛假審計(jì)報(bào)告;
　?、?有過其他不良記錄。
　　4、會(huì)計(jì)報(bào)表及附注的形式審核。
　　①報(bào)表名稱是否符合規(guī)定;
　?、趫?bào)表編制單位是否蓋章;
　?、蹐?bào)表是否有編制人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人簽字及蓋章;
　　④資產(chǎn)負(fù)債表是否為賬戶式;
　?、堇麧?rùn)表是否為多步式。
　　5、驗(yàn)資報(bào)告的形式審核。
　?、?標(biāo)題是否為“驗(yàn)資報(bào)告”;
　　② 收件人是否正確;
　?、?是否有注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字;
　?、?是否已注明了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地址;
　?、?是否簽署了報(bào)告日期。
　　6、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的形式審核。主要審查以下內(nèi)容：
　　① 是否為匯總會(huì)計(jì)報(bào)表;
　?、?了解合并報(bào)表的編制范圍，并審核其合規(guī)性;
　　③資產(chǎn)負(fù)債表是否有合并價(jià)差及少數(shù)股東權(quán)益科目;
　?、軗p益表是否有少數(shù)股東權(quán)益科目。
　　(2)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表間勾稽關(guān)系的審核。
　　主要是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)分配表四者之間科目對(duì)應(yīng)關(guān)系的審核。
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　　1、企業(yè)“營(yíng)業(yè)執(zhí)照”中的“注冊(cè)資本”、“驗(yàn)資報(bào)告”中的“實(shí)際投入資金”、“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“實(shí)收資本”之間勾稽關(guān)系審核(除外商投資企業(yè)經(jīng)我國(guó)有關(guān)部門批準(zhǔn)，資本金可以分期到位，“實(shí)收資本”等于“實(shí)際投入資金”并可能小于“注冊(cè)資本”外，一般情況下上述三者之間應(yīng)相等，如果存在差異應(yīng)向企業(yè)了解原因，并作說明)。
　　2、“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“期末未分配利潤(rùn)”和“利潤(rùn)表”中的“凈利潤(rùn)”勾稽關(guān)系通過以下公式進(jìn)行審核：
　　期末未分配利潤(rùn)=本期凈利潤(rùn)+期末未分配利潤(rùn)-提取的盈余公積、公益金(或提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)工資、儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金或利潤(rùn)歸還投資)-應(yīng)付股東股利或轉(zhuǎn)作資本部分
　　如通過上述公式進(jìn)行測(cè)算的“期末未分配利潤(rùn)”數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際數(shù)據(jù)不符，應(yīng)要求企業(yè)解釋并作出說明。
　　3、“現(xiàn)金流量表”中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的現(xiàn)金”同“資產(chǎn)負(fù)債表 ”、“利潤(rùn)表”部分科目勾稽關(guān)系通過以下公式審核：
　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量=X1×主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額×(1+17%)+X2х主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額×(1+13%)+(1-X1-X2)×主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+應(yīng)收賬款(期初-期末)+應(yīng)收票據(jù)(期初-期末)+預(yù)收賬款(期初-期末)+其他應(yīng)收款(期初-期末)+營(yíng)業(yè)外收入×20%-當(dāng)期壞賬核銷額+收回前期核銷的壞賬
　　其中，X1、X2分別為當(dāng)期商品銷售中增值稅銷項(xiàng)稅率為17%、13%的商品的占比。因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列，審核中可能會(huì)出現(xiàn)一定誤差，用上述公式測(cè)算出的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量”數(shù)據(jù)同會(huì)計(jì)報(bào)表的“現(xiàn)金流量表”中的實(shí)際數(shù)據(jù)在20%以內(nèi)可以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符。
　　4、“現(xiàn)金流量表”中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量”同“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤(rùn)表”部分科目勾稽關(guān)系，可以通過以下公式進(jìn)行審核：
　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=凈利潤(rùn)+當(dāng)年計(jì)提的折舊+無形資產(chǎn)攤銷+待攤費(fèi)用(期初-期末)+預(yù)提費(fèi)用(期初-期末)+財(cái)務(wù)費(fèi)用-投資收益+存貨(期初-期末)+應(yīng)收賬款(期初-期末)+應(yīng)收票據(jù)(期初-期末)+預(yù)收賬款(期初-期末)+其他應(yīng)收款(期初-期末)+應(yīng)付賬款(期初-期末)+應(yīng)付票據(jù)(期初-期末)+應(yīng)付福利費(fèi)(期初-期末)+應(yīng)付工資(期初-期末)+未交稅金(期初-期末)+其他應(yīng)付款(期初-期末)+其他應(yīng)交款(期初-期末)+預(yù)付賬款(期初-期末)-(營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出)×80%
　　因上述公式中涉及現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)、存貨需要分析填列，審核中可能會(huì)出現(xiàn)一定誤差，根據(jù)重要性原則，經(jīng)上述公式測(cè)算出的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量”數(shù)據(jù)同會(huì)計(jì)報(bào)表的“現(xiàn)金流量表”中的實(shí)際數(shù)據(jù)誤差在20%以內(nèi)可以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符。否則，要做具體分析。
　　5、“現(xiàn)金流量表”附表中“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)”同“資產(chǎn)負(fù)債表 ”部分科目勾稽關(guān)系可以通過以下公式審核：
　　經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)=(期初應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款-期末應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款)+(期末預(yù)收賬款-期初預(yù)收賬款)
 　　　　
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