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(1)填報(bào)說(shuō)明：填報(bào)納稅人本期“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”相對(duì)應(yīng)(實(shí)際己繳納、應(yīng)繳)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。
(2)數(shù)據(jù)來(lái)源：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、.《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，來(lái)源于會(huì)計(jì)核算的《利潤(rùn)表》“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”。
(3)注意事項(xiàng)：根據(jù)企業(yè)所得稅法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定，納稅人繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅和城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等可以扣除。
金融企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等，己計(jì)入費(fèi)用扣除的，不再作稅金單獨(dú)扣除。金融企業(yè)繳納的契稅、進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅，應(yīng)予以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)原值，不能作為當(dāng)期費(fèi)用直接扣除。
(4)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的核算
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加是指應(yīng)由銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金和教育費(fèi)附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。增值稅為價(jià)外稅，采用價(jià)稅分離的核算方法，不在“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目列示;房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅則在“管理費(fèi)用”項(xiàng)目中列示;所得稅在“所得稅”項(xiàng)目列示。
為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)品應(yīng)繳納的銷售稅金及教育費(fèi)附加情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶。該賬戶借方登記按國(guó)家規(guī)定計(jì)算的應(yīng)負(fù)擔(dān)的產(chǎn)品銷售稅金及教育費(fèi)附加數(shù)額，貸方登記收到的退稅或減稅數(shù)額以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額，期未經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額。
企業(yè)應(yīng)于每月月末，按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”賬戶;企業(yè)收到出口產(chǎn)品退稅以及減免退回的稅金，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金”賬戶，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶;同時(shí)，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)交稅金”賬戶;企業(yè)實(shí)際上交稅金及附加時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶;期末結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售稅金及附加時(shí)，應(yīng)按該賬戶余額，借記“本年利潤(rùn)”賬戶，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶。
“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶還應(yīng)按產(chǎn)品類別(或勞務(wù))設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
(5)主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例——主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
1.計(jì)算出應(yīng)由日常銷售業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
——應(yīng)交消費(fèi)稅
其他應(yīng)交款等
2.收到因多交等原因退回的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等原記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)科目及附加”的各種稅金，應(yīng)于收到時(shí)沖減當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅金及附加
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
3.期末，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目
借：本年利潤(rùn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
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