(一)違背會計信息質(zhì)量要求的客觀性原則?？陀^性原則要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息內(nèi)容真實、數(shù)字準確、記錄完整、資料可靠。對第二類情況中的"銀行已收、企業(yè)未收"的款項顯然符合資產(chǎn)的定義，也不存在確認和計量問題;對"銀行已付、企業(yè)未付"的款項顯然已經(jīng)不是企業(yè)的資產(chǎn)，其金額也是確定的。
　　事實上，經(jīng)過調(diào)節(jié)后的余額才是企業(yè)可以支配的銀行存款。毫無疑問，應(yīng)當(dāng)將第Ⅱ類情況予以反映，據(jù)以提供真實可靠的會計信息。特別是當(dāng)?shù)诙惽闆r的差額較大時，資產(chǎn)負債表中貨幣資金項目反映的客觀性就大為降低，甚至?xí)绊懻w報表的客觀性，據(jù)此進行會計分析，有可能誤導(dǎo)會計信息使用者作出錯誤判斷和決策。
　　(二)不利于對未達賬項的會計管理。企業(yè)應(yīng)關(guān)注未達賬項的真實性和完整性，即使銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，也不能排除存在差錯或舞弊的可能性。實務(wù)中，利用結(jié)算憑證傳遞上的時間差異，虛構(gòu)銀行對賬單、虛增未達賬項，從而挪用資金等舞弊行為時有發(fā)生。僅僅通過銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符對未達賬項管理是遠遠不夠的，這應(yīng)當(dāng)是審查未達賬項真實性和完整性的開始。此外，信息使用者無法判斷未達賬項存在的風(fēng)險，比如，未達賬項的存續(xù)期是否超過了法定期限或合理期限。
　　(三)與《企業(yè)會計準則-基本準則》相背離。新修訂的《基本準則》第二十二條規(guī)定："符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認條件的項目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負債表。"依此，對第二類情況中的銀行已收、企業(yè)未收的款項應(yīng)在資產(chǎn)負債表內(nèi)反映;對銀行已付、企業(yè)未付的款項不應(yīng)在資產(chǎn)負債表內(nèi)反映。
 　　　　
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