任何企業(yè)在成立初始，都面臨建賬問題，何為建賬呢？就是根據(jù)企業(yè)具體行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)情況，購置所需要的賬簿，然后根據(jù)企業(yè)日常發(fā)生的業(yè)務(wù)情況和會(huì)計(jì)處理程序登記賬簿。這看似是一個(gè)非常簡單的問題，但建賬過程可以看出一個(gè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，以及對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的熟悉情況，所以我們要了解一下企業(yè)應(yīng)如何建賬。無論何類企業(yè)，在建賬時(shí)都要首先考慮以下問題：
　　(1)與企業(yè)相適應(yīng)
　　企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量是成正比的，規(guī)模大的企業(yè)，業(yè)務(wù)量大，分工也復(fù)雜，會(huì)計(jì)賬簿需要的冊數(shù)也多。企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)量也小，有的企業(yè)，一個(gè)會(huì)計(jì)可以處理很多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，設(shè)置賬簿時(shí)就沒有必要設(shè)許多賬，所有的明細(xì)賬可以合成1一2本就可以了。
　　(2)依據(jù)企業(yè)管理需要
　　建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要，為管理提供有用的會(huì)計(jì)信息，所以在建賬時(shí)以滿足管理需要為前提，避免重復(fù)設(shè)賬、記賬。
　　(3)依據(jù)賬務(wù)處理程序
　　企業(yè)業(yè)務(wù)量大小不同，所采用的賬務(wù)處理程序也不同。企業(yè)一旦選擇了賬務(wù)處理程序，也就選擇了賬簿的設(shè)置，如果企業(yè)采用的是記賬憑證賬務(wù)處理程序，企業(yè)的總賬就要根據(jù)記賬憑證序時(shí)登記，你就要準(zhǔn)備一本序時(shí)登記合賬。
　　不同的企業(yè)在建賬時(shí)所需要購置的賬簿是不相同的，總體講要依企業(yè)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡程度、會(huì)計(jì)人員的多少，采用的核算形式及電算化程度來
　　確定。但無論何種企業(yè)，都存在貨幣資金核算問題，現(xiàn)金和銀行存款日記賬都必須設(shè)置。另外還需設(shè)置相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。所以，當(dāng)一個(gè)企業(yè)剛成立時(shí)，
　　你一定要去會(huì)計(jì)商店購買這幾種賬簿和相關(guān)賬頁，需說明的是明細(xì)賬有許多種賬頁格式，你在選擇時(shí)要選擇好你所需要的格式賬頁，如借貸余三欄式、多欄
　　式、數(shù)量金額式等，然后根據(jù)明細(xì)賬的多少選擇你所需要的封面和裝訂明細(xì)帳用的脹釘或線。另外建賬初始，必須要購置的還有記賬憑證(如果該企業(yè)現(xiàn)金
　　收付業(yè)務(wù)較多，在選擇時(shí)就可以購買收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證;如果企業(yè)收付業(yè)務(wù)量較少只購買記賬憑證也可以)、記賬憑證封面、記賬憑證匯總表、記賬憑證裝訂線、裝訂工具。為填制報(bào)表方便還應(yīng)購買空白資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表(損益表)、現(xiàn)金流量表等相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表。
　　中小企業(yè)建賬之談
　　現(xiàn)在辦個(gè)公司的門檻是愈來愈低，但凡有這方面需要的多半會(huì)辦個(gè)出來。公司多了，財(cái)務(wù)方面的需求也就自然多了，對(duì)財(cái)會(huì)高手，相信不少人都有被親朋好友同學(xué)鄰居找去為其建賬的經(jīng)歷。
　　1首先要了解該企業(yè)的基本情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，搞清其建賬的目的。
　　中小企業(yè)建賬迫于管理需要的很少，多數(shù)是稅務(wù)部門要求才建的，這就要求你對(duì)稅法要熟一點(diǎn)， 不僅要了解全國概括性的稅法要求，還要了解當(dāng)?shù)鼐唧w實(shí)施的稅法要求。在了解稅務(wù)部門要求的基礎(chǔ)上，適當(dāng)簡化會(huì)計(jì)制度;在對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，設(shè)置較少的會(huì)計(jì)科目，盡量選擇與會(huì)計(jì)和稅法差異較小的核算方法進(jìn)行建賬，這樣到年度所得稅匯算清繳時(shí)減少納稅調(diào)整。
　　2建賬要通盤考慮，要有前瞻性。
　　有些業(yè)務(wù)初期發(fā)生很少，公司正規(guī)后經(jīng)常發(fā)生，有些業(yè)務(wù)初期經(jīng)常發(fā)生，正規(guī)后發(fā)生不多，建賬時(shí)要考慮這些，否則會(huì)出現(xiàn)有時(shí)有些科目設(shè)置了不怎么用，有時(shí)經(jīng)常要中途插進(jìn)去一些科目。還有時(shí)是一些指標(biāo)或規(guī)律化的東西一定要考慮周全，最基本的如毛利率，稅費(fèi)的比例等。特別是一些要往前中間補(bǔ)建賬的企業(yè)，更要結(jié)合現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況通盤考慮。
　　3非設(shè)立時(shí)的建賬時(shí)一定要取得其成立時(shí)的相關(guān)資料，如驗(yàn)資報(bào)告、銀行單據(jù)、股東投入資產(chǎn)明細(xì)等。
　　非設(shè)立時(shí)建賬是指公司已經(jīng)營一段時(shí)間，之前沒有建賬或賬簿無法使用，暫時(shí)也不想對(duì)以前的業(yè)務(wù)進(jìn)行清理的情況。如果這種情況下建賬時(shí)只是對(duì)其現(xiàn)時(shí)的資產(chǎn)債務(wù)盤點(diǎn)入賬，而不考慮其初始出資的方式是貨幣或是實(shí)物等等情況，沒有取得驗(yàn)資報(bào)告這樣的*9手資料，這樣建的賬可能在稅務(wù)上暫時(shí)沒問題，但到營業(yè)執(zhí)照年檢時(shí)麻煩也就出來了。比如要是當(dāng)初股東是以固定資產(chǎn)出資的，而你盤點(diǎn)入賬固定資產(chǎn)的卻與驗(yàn)資報(bào)告不相符，你可以想像你能不能年檢過去。其它還會(huì)有各種可能發(fā)生。剛才還說到那樣建的賬可能在稅務(wù)上暫時(shí)沒問題，之所以說是暫時(shí)，是因?yàn)檫@種情況只適宜于該企業(yè)不申請為一般納稅人的情況。若該企業(yè)需要申請為一般納稅人，稅務(wù)部門要求的資料中也有驗(yàn)資報(bào)告這一樣，這樣就又露陷了。
　　中小企業(yè)如何建賬及建賬時(shí)應(yīng)考慮的問題
　　任何企業(yè)在成立初始，都面臨建賬問題，何為建賬呢?就是根據(jù)企業(yè)具體行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)情況，購置所需要的賬簿，然后根據(jù)企業(yè)日常發(fā)生的業(yè)務(wù)情況和會(huì)計(jì)處理程序登記賬簿。這看似是一個(gè)非常簡單的問題，但建賬過程可以看出一個(gè)人會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的能力，以對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的熟悉情況，所以我們要了解一下企業(yè)應(yīng)如何建賬。無論何類企業(yè)，在建賬時(shí)都要首先考慮以下問題：
　　*9，與企業(yè)相適應(yīng)。企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量是成正比的，規(guī)模大的企業(yè)，業(yè)務(wù)量大，分工也復(fù)雜，會(huì)計(jì)賬簿需要的冊數(shù)也多。企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)量也小，有的企業(yè)，一個(gè)會(huì)計(jì)可以處理所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，設(shè)置賬簿時(shí)就沒有必要設(shè)許多賬，所有的明細(xì)賬可以合成一、兩本就可以了。
　　第二，依據(jù)企業(yè)管理需要。建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要，為管理提供有用的會(huì)計(jì)信息，所以在建賬時(shí)以滿足管理需要為前提，避免重復(fù)設(shè)賬、記賬。
　　第三，依據(jù)賬務(wù)處理程序。企業(yè)業(yè)務(wù)量大小不同，所采用的賬務(wù)處理程序也不同。企業(yè)一旦選擇了賬務(wù)處理程序，也就選擇了賬簿的設(shè)置，如果企業(yè)采用的是記賬憑證賬務(wù)處理程序，企業(yè)的總賬就要根據(jù)記賬憑證序時(shí)登記，你就要準(zhǔn)備一本序時(shí)登記的總賬。
　　不同的企業(yè)在建賬時(shí)所需要購置的賬簿是不相同的，總體講要依企業(yè)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡程度、會(huì)計(jì)人員多少，采用的核算形式及電子化程度來確定。但無論何種企業(yè)，都存在貨幣資金核算問題，現(xiàn)金和銀行存款日記賬都必須設(shè)置。另外還需設(shè)置相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。所以，當(dāng)一個(gè)企業(yè)剛成立時(shí)，你一定要去會(huì)計(jì)商店去購買這幾種賬簿和相關(guān)賬頁，需說明的是明細(xì)賬有許多賬頁格式，你在選擇時(shí)要選擇好你所需要的格式的賬頁，如借貸余三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等，然后根據(jù)明細(xì)賬的多少選擇你所需要的封面和裝訂明細(xì)賬用的脹釘或線。另外建賬初始，必須要購置的還有記賬憑證[如果該企業(yè)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)較多，在選擇時(shí)就可以購買收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證;如果企業(yè)收付業(yè)務(wù)量較少購買記賬憑證(通用)也可以)、記賬憑證封面、記賬憑證匯總表、記賬憑證裝訂線、裝訂工具。為報(bào)表方便還應(yīng)購買空白資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表(損益表)、現(xiàn)金流量表等相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表，上面我們講述了一般企業(yè)建賬時(shí)要做的準(zhǔn)備工作
　　一、搞清建賬目的
　　中小企業(yè)建賬的目的主要有：
　　1、管理需要
　　建此類賬需要注意的是，賬務(wù)處理在遵循《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，一定要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，活學(xué)活用。如：若此類企業(yè)增值稅被核定征收，交納的增值稅列支在何處?《按增值稅是價(jià)外稅的理論，應(yīng)將其從收入中扣除，作收入的減項(xiàng)。
　　2、稅務(wù)需要
　　典型的莫過于為了申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格而建賬。稅務(wù)要求其建立規(guī)范的會(huì)計(jì)核算，要能準(zhǔn)確核算進(jìn)、銷項(xiàng)稅額，及時(shí)作納稅申報(bào)。對(duì)于因稅務(wù)需要而建賬的，盡量按稅法的規(guī)定處理賬務(wù)，這樣在年度所得稅納稅申報(bào)時(shí)就可省去納稅調(diào)整的麻煩。
　　二、應(yīng)取得的資料
　　主要有企業(yè)章程、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、國地稅稅務(wù)登記證、驗(yàn)資報(bào)告等。特別是驗(yàn)資報(bào)告，其用處主要有：
　　一是能佐證企業(yè)的注冊資本金額，以便確定賬務(wù)中實(shí)收資本金額;
　　二是能反映股東的出資方式，是貨幣或是實(shí)物等。取得驗(yàn)資報(bào)告主要目的是為了確定股東的出資方式。不能確定股東的出資方式是無法建賬的，建賬時(shí)一定要讓企業(yè)主找到成立時(shí)的驗(yàn)資報(bào)告，注冊資本發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)取得歷次的驗(yàn)資報(bào)告。若是以實(shí)物出資，還要找到當(dāng)時(shí)的評(píng)估報(bào)告。
　　三、按表項(xiàng)目核實(shí)資產(chǎn)負(fù)債額
　　1.盤點(diǎn)現(xiàn)金及單據(jù)，注意需要換發(fā)票的白條也應(yīng)考慮進(jìn)去，確定現(xiàn)金金額;
　　2.取得銀行存款對(duì)賬單，并核實(shí)未達(dá)賬項(xiàng)，確定銀行存款金額;
　　3.盤點(diǎn)原材料、庫存商品等，確定存貨金額;
　　4.編制應(yīng)收、應(yīng)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付等往來款項(xiàng)表，注意*4讓往來單位蓋章或簽字確認(rèn)，確定往來款項(xiàng)金額;檢查有無借款、應(yīng)付職工工資、應(yīng)交稅費(fèi)等項(xiàng)目;
　　5.盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，確定固定資產(chǎn)金額;
　　6.取得企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照和驗(yàn)資報(bào)告，確定實(shí)收資本金額;
　　7.根據(jù)公式“資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益，所有者權(quán)益-實(shí)收資本(股東多投入的資金暫掛其他應(yīng)付款)=未分配利潤”推算出未分配利潤金額;
　　8.根據(jù)結(jié)果編制出資產(chǎn)負(fù)債表，并據(jù)此做*9號(hào)憑證;
　　9.啟用賬薄，將*9號(hào)憑證內(nèi)容登記入賬。在賬簿日期欄填寫登記入賬的日期，摘要欄可寫“盤點(diǎn)建賬”。
　　四、無發(fā)票的資產(chǎn)的入賬
　　因?yàn)槭窃谄髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中建賬，其存貨及固定資產(chǎn)多數(shù)情況下可能沒有發(fā)票?？梢愿鶕?jù)實(shí)際盤點(diǎn)后編制的盤點(diǎn)表入賬。但在以后期間由于這些存貨形成的主營業(yè)務(wù)成本，固定資產(chǎn)折舊形成的成本費(fèi)用稅務(wù)多不認(rèn)可，在所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)整。如果固定資產(chǎn)是初始時(shí)由股東投入的，找到當(dāng)時(shí)的評(píng)估報(bào)告也可算是一個(gè)佐證，可同稅務(wù)有效溝通，在所得稅匯算清繳時(shí)不作納稅調(diào)整。
　　中小企業(yè)建賬的目的主要有：
　　一是管理需要。其又可分為兩種：
　　1.股東多，為了明晰生產(chǎn)經(jīng)營情況，需要建立較規(guī)范的賬務(wù);
　　2.企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，因賬務(wù)核算不規(guī)范造成了賬外損失，如因未及時(shí)準(zhǔn)確核算應(yīng)付賬款而多付客戶款項(xiàng)，亡羊補(bǔ)牢，需要建賬。
　　建此類賬需要注意的是，賬務(wù)處理在遵循《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，一定要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，活學(xué)活用。
　　二是稅務(wù)需要。典型的莫過于為了申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格而建賬。
　　稅務(wù)要求其建立規(guī)范的會(huì)計(jì)核算，要能準(zhǔn)確核算進(jìn)、銷項(xiàng)稅額，及時(shí)作納稅申報(bào)。對(duì)于因稅務(wù)需要而建賬的，盡量按稅法的規(guī)定處理賬務(wù)，這樣在年度所得稅納稅申報(bào)時(shí)就可省去納稅調(diào)整的麻煩。如固定資產(chǎn)的入賬標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提折舊的范圍、固定資產(chǎn)的殘值比例、折舊年限以及開辦費(fèi)的攤銷、收入的確認(rèn)等。這就要求財(cái)務(wù)人員，不僅要了解大稅法(全國性的)，還要了解小稅法(本地的一些具體規(guī)定)，如要了解當(dāng)?shù)氐挠?jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)、通信費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、印花稅的征收管理辦法，差旅費(fèi)是否有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)等。例如印花稅，有的地方按合同征收，有的地方則是核定征收，按賬面銷售或購進(jìn)貨物的比例核定征收等情況。
　　中小企業(yè)會(huì)計(jì)建賬的基本方法
　　1.建多少賬合適
　　新建企業(yè)和原有企業(yè)在年度開始時(shí)，會(huì)計(jì)人員均應(yīng)根據(jù)核算工作的需要設(shè)置應(yīng)用賬簿，即平常所說的“建賬”。
　　中小企業(yè)至少應(yīng)設(shè)置四冊賬，即：一冊現(xiàn)金日記賬;一冊銀行存款日記賬;一冊總分類賬;一冊活頁明細(xì)賬。其中，活頁明細(xì)賬主要包括：庫存材料分類賬(收、發(fā)、存數(shù)量金額式);庫存材料多欄式分類賬(收、發(fā)、存數(shù)量金額式);低值易耗品明細(xì)分類賬(在庫、在用);材料采購明細(xì)賬;材料成本差異明細(xì)賬;分期收款發(fā)出商品明細(xì)賬;委托加工存貨明細(xì)賬;固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬(登記設(shè)備與計(jì)算折舊);生產(chǎn)成本明細(xì)賬;制造費(fèi)用明細(xì)賬;管理費(fèi)用明細(xì)賬;銷售費(fèi)用明細(xì)賬;經(jīng)營費(fèi)用明細(xì)賬;工資明細(xì)賬;產(chǎn)品銷售明細(xì)賬;應(yīng)交增值稅明細(xì)賬。
　　2.建賬的基本程序
　　*9步：按照需用的各種賬簿的格式要求，預(yù)備各種賬頁，并將活頁的賬頁用賬夾裝訂成冊。
　　第二步：在賬簿的“啟用表”上，寫明單位名稱、賬簿名稱、冊數(shù)、編號(hào)、起止頁數(shù)、啟用日期以及記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或會(huì)計(jì)主管人員在本年度調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
　　第三步：按照會(huì)計(jì)科目表的順序、名稱，在總賬賬頁上建立總賬賬戶，并根據(jù)總賬賬戶明細(xì)核算的要求，在各個(gè)所屬明細(xì)賬戶上建立二、三……級(jí)明細(xì)科目。原有單位在年度開始建立各級(jí)賬戶的同時(shí)，應(yīng)將上年賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)過來。
　　第四步：啟用訂本式賬簿，應(yīng)從*9頁起到最后一頁止順序編定號(hào)碼，不得跳頁、缺號(hào);使用活頁式賬簿，應(yīng)按賬戶順序編本戶頁次號(hào)碼。各賬戶編列號(hào)碼后，應(yīng)填“賬戶目錄”，將賬戶名稱頁次登人目錄內(nèi)，并粘貼索引紙(賬戶標(biāo)簽)，寫明賬戶名稱，以利檢索。
　　小企業(yè)會(huì)計(jì)做賬簡易操作流程
　　憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報(bào)表等。首先來了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的。
　　一、大致環(huán)節(jié)：
　　1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。
　　2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
　　3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。
　　4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表
　　5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。
　　6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。
　　如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。
　　二、具體內(nèi)容：
　　1、每個(gè)月所要做的*9件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)(經(jīng)理)有簽字權(quán)的人簽字后你在做)，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò))，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。
　　2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在*9個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用 .計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定 .
　　3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。*9個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入(投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等)貸本年利潤。第二個(gè)分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本(主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等)。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅(所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的)。
　　4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)(貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等)負(fù)債(應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等)所有者權(quán)益(實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額)編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額)編制利潤表。
　　(關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定。因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格上面會(huì)有具體的數(shù)字)
　　5、其余的就是裝訂憑證，寫報(bào)表附注，分析情況表之類
　　6、注意問題：
　　a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。
　　b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。
　　三、報(bào)表問題：
　　企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會(huì)要求對(duì)你提出要求的。(管理，財(cái)務(wù)，營業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額;制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。鐘書補(bǔ)充)你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯(cuò)，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。
　　細(xì)節(jié)補(bǔ)充：
　　1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報(bào)(2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理;個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào)
　　2、月末認(rèn)證(進(jìn)項(xiàng)稅);做好預(yù)算，并回報(bào)老板同意后本月實(shí)際應(yīng)繳的增值稅等各種稅金，月初抄稅(銷項(xiàng)稅)
　　3、以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為0%，(新的規(guī)定，福利費(fèi)不在預(yù)提，按實(shí)際數(shù)額處理)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工教育費(fèi)2.5%，(稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除)。
　　4、地稅稅種：按實(shí)際繳納增值稅為基數(shù)，城建稅5%計(jì)提，教育附加按3%計(jì)提，地方教育附加按1%計(jì)提，印花稅按購銷合同萬分之三計(jì)提，三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金
　　5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理損耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本
　　6、單位無工會(huì)組織的，不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計(jì)提。
　　7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可(鐘書補(bǔ)充)。
　　8、差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)
　　9、出納日記賬保存25年
　　抄、報(bào)稅流程：
　　抄稅是指開票單位將防偽稅控中開具的增值稅發(fā)票的信息讀入企業(yè)開發(fā)票使用的IC卡中，然后將IC卡帶到國稅局去，讀到他們的電腦系統(tǒng)中.
　　以便和取得發(fā)票的企業(yè)認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅金，記入國稅局計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的信息進(jìn)行全國范圍的發(fā)票比對(duì)，防止企業(yè)開具陰陽票、大頭小尾票，并控制企業(yè)的銷售收入。
　　抄報(bào)稅操作
　　應(yīng)該是報(bào)稅、抄稅、認(rèn)證，是增值稅防偽稅控系統(tǒng)每個(gè)月必須做的工作，是金稅工程所屬的開票、認(rèn)證兩個(gè)系統(tǒng)的工作，按照具體的操作順序：
　　1、抄稅：
　　一、用戶抄報(bào)稅流程
　　抄稅寫IC卡-→打印各種報(bào)表-→報(bào)稅
　　A、抄稅起始日正常抄稅處理;
　　進(jìn)入系統(tǒng)-→報(bào)稅處理-→抄報(bào)稅管理-→抄稅處理-→系統(tǒng)彈出“確認(rèn)對(duì)話框”-→插入IC卡，確認(rèn)-→正常抄寫IC卡成功
　　B、重復(fù)抄上月舊稅：
　　進(jìn)入系統(tǒng)-→報(bào)稅處理-→抄報(bào)稅管理-→抄稅處理-→系統(tǒng)彈出“確認(rèn)對(duì)話框”-→插入IC卡，確認(rèn)-→抄上月舊稅成功
　　C、金稅卡狀態(tài)查詢
　　進(jìn)入系統(tǒng)-→報(bào)稅處理-→金稅卡管理-→金稅卡狀態(tài)查詢-→系統(tǒng)彈出詳細(xì)的信息
　　2、報(bào)稅：將抄稅后的IC卡和打印的各種銷項(xiàng)報(bào)表到稅務(wù)局納稅服務(wù)大廳交給受理報(bào)稅的稅務(wù)工作人員，他們會(huì)根據(jù)報(bào)稅系統(tǒng)的要求給你報(bào)稅，也就是讀取你IC卡上開票信息，然后與各種銷項(xiàng)報(bào)表相核對(duì)，然后進(jìn)行報(bào)稅處理。
　　3、認(rèn)證：認(rèn)證時(shí)攜帶當(dāng)月要準(zhǔn)備抵扣的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián),到國稅局發(fā)票認(rèn)證窗口辦理即可. 增值稅專用發(fā)票開出90天內(nèi)認(rèn)證有效.當(dāng)月認(rèn)證的必須在當(dāng)月抵扣。
　　一個(gè)會(huì)計(jì)做賬的實(shí)際過程
　　以下是一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的例子，請各位會(huì)計(jì)高手指點(diǎn)指點(diǎn)，也為初出道的新手提供參考。
　　ABC公司建賬如下(ABC公司是一間由三名股東投資的有限公司,屬于商品流通的一般納稅人)
　　ABC公司從7月1日開始籌建。
　　1. 7月3日老板A代墊錢4萬元并親自去購入一批固定資產(chǎn)(發(fā)票上寫ABC公司)
　　借：固定資產(chǎn)
　　貸：其他應(yīng)付款——A
　　2. 7月6日老板A代墊錢1萬元購入一批辦公用品
　　借：長期待攤費(fèi)用
　　貸：其他應(yīng)付款——A
　　3.7月8日ABC公司三名股東存入50萬入臨時(shí)賬戶作為注冊資金
　　借：銀行存款 50
　　貸：實(shí)收資本――A 10
　　——B 20
　　——C 20
　　4..7月9日老板A代墊ABC公司注冊費(fèi)1萬元
　　借：長期待攤費(fèi)用 1萬
　　貸：其他應(yīng)付款——A
　　5.8月1日領(lǐng)到公司營業(yè)執(zhí)照。
　　6.9月1日領(lǐng)到國稅及地稅的稅務(wù)登記證并正式營業(yè)
　　根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，開辦費(fèi)于開始經(jīng)營時(shí)一次計(jì)入管理費(fèi)用，但稅法要求于企業(yè)開始經(jīng)營的次月不少于五年內(nèi)攤銷公司的開辦費(fèi)
　　借：管理費(fèi)用——開辦費(fèi)
　　貸：長期待攤費(fèi)用
　　7.9月2日，還款給股東A
　　借：現(xiàn)金
　　貸：銀行存款
　　借：其他應(yīng)付款——A
　　貸：現(xiàn)金
　　8.9月5日，ABC公司向甲購入商品一批，預(yù)付貨款價(jià)稅合計(jì)11.7萬
　　借：應(yīng)付賬款——甲
　　貸：銀行存款
　　9.9月8日，收到甲公司運(yùn)來的商品并驗(yàn)收入庫
　　借：庫存商品
　　應(yīng)交稅金——增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
　　貸：應(yīng)付賬款——A
　　10.9月9日,向乙公司銷售商品一批,貨已發(fā)出,貨款未收到.,
　　借：應(yīng)收賬款——乙公司
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入
　　應(yīng)交稅金——增值稅(銷項(xiàng)稅額)
　　11.月末結(jié)轉(zhuǎn)成本
　　借：主營業(yè)務(wù)成本
　　貸：庫存商品
　　12.9月18日收到乙公司9月9日的欠款
　　借：銀行存款
　　貸：應(yīng)收賬款——乙公司
　　13. 9月21日計(jì)提，本月工資
　　借：管理費(fèi)用
　　營業(yè)費(fèi)用
　　貸：應(yīng)付工資
　　借：應(yīng)付工資——代扣個(gè)人所得稅
　　貸： 應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅
　　計(jì)提本月福利費(fèi)(直接按計(jì)稅工資的14%計(jì)提,以免年底調(diào)賬)
　　借：管理費(fèi)用
　　營業(yè)費(fèi)用
　　貸：應(yīng)付福利費(fèi)
　　計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)(直接按計(jì)稅工資的2%及1.5%計(jì)提以免年底調(diào)賬)
　　借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
　　——職工教育經(jīng)費(fèi)
　　貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
　　——職工教育經(jīng)費(fèi)
　　14。9月31日銀行劃賬交社保等費(fèi)用
　　借：管理費(fèi)用——公司繳納社保費(fèi)
　　其他應(yīng)收款——代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積
　　貸：銀行存款
　　15。9月31日發(fā)放本月工資時(shí)
　　借：現(xiàn)金
　　貸：銀行存款
　　借：應(yīng)付工資
　　貸：現(xiàn)金
　　其他應(yīng)收款——代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積
　　16。本月發(fā)生管理費(fèi)用
　　借：管理費(fèi)用
　　貸：現(xiàn)金
　　計(jì)算本月應(yīng)交增值稅
　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(未交稅金)
　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅
　　17.計(jì)提城建稅、教育附加、防洪費(fèi)
　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
　　其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加
　　——防洪費(fèi)
　　18。結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤
　　借：主營業(yè)務(wù)收入
　　其他業(yè)務(wù)收入
　　營業(yè)外收入
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用
　　貸：本年利潤
　　借：本年利潤
　　貸：主營業(yè)務(wù)成本
　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加
　　其他業(yè)務(wù)成本
　　營業(yè)外支出
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用
　　管理費(fèi)用
　　營業(yè)費(fèi)用
　　19.預(yù)繳企業(yè)所得稅
　　借：所得稅
　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
　　借：本年利潤
　　貸：所得稅
　　20。轉(zhuǎn)入未分配利潤
　　借：本年利潤
　　貸：利潤分配——未分配利潤
　　21。提取法定盈余公積
　　借：利潤分配——未分配利潤
　　貸：盈余公積——法定盈余公積
　　——法定公積金
　　最終得出未分配利潤，或盈余或虧損
　　22.ABC本月分配利潤
　　借：利潤分配——未分配利潤
　　貸：應(yīng)付利潤——A
　　——B
　　——C
　　發(fā)放利潤：
　　借：現(xiàn)金
　　貸：銀行存款
　　借：應(yīng)付股利——A
　　——B
　　——C
　　貸：現(xiàn)金
　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅
　　下月10月
　　10月11日，銀行劃扣稅金
　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅
　　——應(yīng)交企業(yè)所得稅
　　——應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅
　　——應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
　　其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加
　　——防洪費(fèi)
　　貸：銀行存款
 　　　　
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