日前，大連市國稅局第三稽查局通過對企業(yè)對外支付傭金行為的深究細(xì)探，再次成功查處了一起利用離岸不離境的“離岸賬戶”為自己支付傭金、轉(zhuǎn)移利潤的逃稅案件。
　　大連市某貿(mào)易有限公司從其上級集團(tuán)公司采購有“化工糧食”之稱的石墨電極產(chǎn)品，銷往國內(nèi)外的工業(yè)企業(yè)?；诋a(chǎn)品的特殊性，該公司經(jīng)營行為正處于增值稅鏈條中間環(huán)節(jié)。同時，由于上下游企業(yè)規(guī)范購銷的制約作用，極大壓縮了其購銷環(huán)節(jié)涉稅違法行為的生存空間。而檢查人員對企業(yè)賬務(wù)、經(jīng)營行為的系統(tǒng)檢查，也印證了這一點。
　　然而，大方向的規(guī)范有序，并不代表小細(xì)節(jié)的中規(guī)中矩。在檢查人員對企業(yè)賬務(wù)處理薄弱環(huán)節(jié)逐項審核之時，該公司主營業(yè)務(wù)收入賬中一筆50萬元的紅字沖減收入記錄，引起檢查人員的注意。
　　“這是我們支付給境外中介公司的傭金，你看傭金協(xié)議、境外匯款申請書，還有通過中介居間介紹與客戶簽訂的這些合同。”面對檢查人員的質(zhì)詢，財務(wù)人員拿出一沓“證據(jù)”，詳盡地解釋道，“我們公司的出口業(yè)務(wù)是很嚴(yán)謹(jǐn)?shù)模惺掷m(xù)都按國家規(guī)定辦理，而且定期請會計師事務(wù)所審核，你看傭金的支付比例也是按規(guī)定在合同總價款的5%以內(nèi)。”
　　該公司嚴(yán)格依法支付、列支傭金的手續(xù)和財務(wù)人員專業(yè)的解釋，似乎為這筆境外傭金支付行為畫上了圓滿的句號。但細(xì)心的檢查人員在其境外付匯申請書中發(fā)現(xiàn)，其中介公司的境外賬號為OSA1100××××。為什么要給銀行賬號附加上“OSA”的前綴？“OSA”又是什么意思？
　　對于檢查人員此時的詢問，財務(wù)人員不再滔滔不絕，而是故作輕松地將問題推向銀行，并開始轉(zhuǎn)移話題。面對企業(yè)的諱莫如深，檢查人員馬上警覺起來，并多方查詢、咨詢相關(guān)信息。
　　所謂“OSA”，是“OFF SHORE ACCOUNT”的縮寫，即離岸賬戶。世界上一些國家或地區(qū)對國外企業(yè)或個人在其離岸法域注冊的離岸公司，以收取年度管理費為主，監(jiān)管相對乏力。而企業(yè)或個人一旦成立離岸公司，即可在我國四大行以外的其他銀行開設(shè)離岸賬戶，即等同境外賬戶運行，又不受外匯管制。
　　在詳細(xì)了解離岸賬戶之后，檢查人員更是質(zhì)疑，該公司為什么要將傭金付至離岸賬號？而設(shè)立賬號的中介公司緣何注冊離岸公司？這其中究竟有何隱情？
　　帶著一系列疑問，檢查人員再次約談企業(yè)財務(wù)人員，并試圖進(jìn)一步了解其傭金支付離岸賬戶的緣由和詳情。面對檢查人員的一再追問，財務(wù)人員以不了解具體業(yè)務(wù)、不清楚離岸公司為由，業(yè)務(wù)人員以不熟悉財務(wù)規(guī)定、不知道離岸賬戶為由，相互推諉扯皮。
　　內(nèi)部調(diào)查接連受阻，檢查人員決定從外圍入手，徹查離岸賬戶來源?；谄髽I(yè)提供的交易手續(xù)和合同相對完備合法，檢查人員依托現(xiàn)有資料中的信息，首先向離岸賬號的開立方某發(fā)展銀行發(fā)出協(xié)查請求，要求提供該離岸賬號的開立詳情及資金往來明細(xì)。協(xié)查發(fā)出一周后，開立行回復(fù)稱，查詢離岸賬號信息需通過總行國際業(yè)務(wù)部，資料審核和傳遞耗時很長，且中國銀行系統(tǒng)老化，查詢工作困難。
　　面對這份沒有截止日期的回復(fù)，檢查人員徑直找到相關(guān)部門負(fù)責(zé)人，嚴(yán)肅說明、詳盡闡釋法律規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查權(quán)力和銀行等部門配合協(xié)查義務(wù)，并堅持協(xié)查請求。通過進(jìn)一步磋商，雙方終于約定資料交付期限。
　　在等待離岸賬戶查詢信息的同時，檢查人員通過對企業(yè)經(jīng)營及資金情況的分析，發(fā)現(xiàn)其存在資金回流的可能性很大，因此，檢查人員決定外調(diào)離岸賬戶信息與內(nèi)查相關(guān)人員資金往來雙管齊下。
　　檢查人員通過中國銀行查詢到該公司法定代表人特戶的資金往來明細(xì)，可僅2頁小額往來的稀薄記錄出人意料。一個正常運營公司的法定代表人特戶中的資金往來居然如此稀少？是信息有誤，還是推斷有誤？就在內(nèi)查工作陷入困境之時，檢查人員突然想起，在介紹企業(yè)基本情況時，企業(yè)人員無意提及老板是外地人，而公司實際經(jīng)營由其外甥，即公司負(fù)責(zé)人李某全權(quán)打理。
　　于是，檢查人員一面不動聲色地查找公司負(fù)責(zé)人李某的特戶，一面向銀行方面催問離岸賬號信息查詢的進(jìn)展情況。
　　經(jīng)過一個月的漫長等待，銀行方面終于將總行郵寄的資料檔案交付檢查人員。由此，通過對銀行方面信息的匯總梳理，證實傭金轉(zhuǎn)入的離岸賬號確系香港某中介公司在國內(nèi)設(shè)立的，但此中介公司卻是該公司負(fù)責(zé)人李某在香港注冊成立的離岸公司。
　　同時，此離岸賬號在收到該公司轉(zhuǎn)入6.7萬美元傭金的10日后，已分2筆將其全部收入轉(zhuǎn)至李某和該公司某業(yè)務(wù)員的個人賬號內(nèi)。
　　面對檢查人員外圍取得的有力證據(jù)，該公司負(fù)責(zé)人李某驚訝之余，坦承了其通過國內(nèi)代理機(jī)構(gòu)在香港注冊離岸公司，進(jìn)而利用離岸公司設(shè)立離岸賬號，以傭金名義轉(zhuǎn)移利潤的全部違法事實。
　　至此，這件案情隱蔽、手段間接的逃稅案件真相大白。在清醒地認(rèn)識到自身違法行為的嚴(yán)重性后，該公司全力配合檢查人員取得、固定了相關(guān)證據(jù)，并根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的《稅務(wù)處理決定書》和《行政處罰通知書》，及時全額地補(bǔ)繳了稅款和罰款。
 　　　　
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