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準是否相符。
2.投資作價與資產(chǎn)賬面價值的差額（遞延投資損益）的處理是否正確。
3.審核對外投資的固定資產(chǎn)和貨物以及自產(chǎn)應(yīng)稅消費品是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。
審核長期投資的核算是否按規(guī)定采用權(quán)益法或成本法，采用權(quán)益法核算的長期投資是否已按稅法規(guī)定對會計上已按權(quán)益法計入的收益或損失進行納稅調(diào)整。
審核本年度內(nèi)長期投資增減變動的原始憑證，并追查其變動的原因及賬務(wù)處理是否正確，是否正確核算收益或損失。
對長期投資年末余額進行函證，或?qū)徍寺?lián)營企業(yè)簽發(fā)的出資證明書。
獲取聯(lián)營企業(yè)當(dāng)年度已審會計報表，審核其利潤分配比例與投資比例是否一致。
審核已收到長期投資收益的原始憑證，計算復(fù)核其金額及入賬的正確性。
審核長期投資合同及報表日后事項，以確認約定資本支出的存在及影響。
審核投資于其他企業(yè)的投資收益計入（或未計入）應(yīng)納稅所得額時，因投資發(fā)生的費用和損失是否也同樣減少（或不沖減）應(yīng)納稅所得額。
審核長期投資跌價準備在申報所得稅時，是否按照稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整。
應(yīng)收及預(yù)付賬款的審核
評價應(yīng)收及預(yù)付賬款的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。
獲取應(yīng)收及預(yù)付款明細表與總賬及明細賬核對一致。
將應(yīng)收賬款發(fā)生額與收入賬、貨幣資金賬進行對比分析，核對收入入賬數(shù)的金額是否正確，與相關(guān)記錄是否一致。
抽查對應(yīng)賬戶，確認賬務(wù)處理是否正確，分析對應(yīng)賬戶異常的原因，并作出正確處理。
審核應(yīng)收賬款相關(guān)項目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出正確的稅務(wù)處理。
應(yīng)收票據(jù)的審核
評價應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。
采取下列審核步驟，確認應(yīng)收賬款及收入的合理性和準確性。
1.獲取決算日應(yīng)收票據(jù)明細表，審查至應(yīng)收票據(jù)明細賬和票據(jù)并與有關(guān)文件核對。
2.實地檢視庫存票據(jù)，確認賬實是否相符。
3.審核對應(yīng)賬戶是否異常，分析原因并作出正確處理。
驗明票據(jù)的利息收入和應(yīng)計利息是否正確入賬。
審核票據(jù)貼現(xiàn)的處理及貼現(xiàn)利息的計算是否正確。
其他應(yīng)收款的審核
評價其他應(yīng)收款的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。
獲取其他應(yīng)收款明細表，并與明細賬、總賬核對相符。
選擇金額較大和異常的明細賬戶余額，抽查其原始憑證，必要時進行函證，以確認其合理性和準確性。
審核其他應(yīng)收款明細賬并追查至“貨幣資金”賬戶，核實其是否已收回或轉(zhuǎn)銷，對長期掛賬的其他應(yīng)收款，應(yīng)進一步分析其合理性。
審核明細賬內(nèi)容，并適當(dāng)抽查原始憑證，以確認該賬戶核算內(nèi)容是否符合規(guī)定范圍。
審核明細賬，確認賬務(wù)處理是否異常，若存在非同一客戶往來科目的對沖或?qū)?yīng)類、費用類科目，應(yīng)進一步與相關(guān)賬戶核對，并調(diào)查有關(guān)的資料憑證，分析相關(guān)項目的合理性和準確性。
與相關(guān)賬戶核對，審核價外費用是否合并申報應(yīng)繳納的各項稅收。
查詢、函證企業(yè)間的借款利息的處理是否正確。
審核下年度期初的收款事項，確認有無未及時入賬的情況。
待攤費用的審核
獲取待攤費用明細表，并與明細賬、總賬核對。
對本年發(fā)生額較大的項目，應(yīng)審核其合同、協(xié)議、原始單據(jù)并判斷其合理性。
審核是否有不屬于待攤費用性質(zhì)的項目已列入本賬戶中。
驗證待攤費用的攤銷期限及各期攤銷費用的計算是否正確、合理。
應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款的審核
獲取應(yīng)付賬款、預(yù)收貨款明細表并與明細賬、總賬相核對。
初步確認所列客戶的合同、訂單及其支付項目是否按稅法規(guī)定繳納相關(guān)的稅收。
審核借方發(fā)生額與相關(guān)的資產(chǎn)或費用科目。
審核合同、訂貨單、驗收單、購貨發(fā)票、客戶對賬單等有關(guān)附件及憑證，核對應(yīng)付金額是否正確。
審核結(jié)算日后應(yīng)付賬款的現(xiàn)金和銀行支出會計記錄，核實其支付或清算情況。
1.對于長期掛賬的金額，應(yīng)重點審核企業(yè)資產(chǎn)和相關(guān)費用的合理性和準確性，發(fā)生的呆賬收益是否已按稅法規(guī)定作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。
2.審核非付款的借方發(fā)生額，確認是否存在以貨物或勞務(wù)等方式抵債，而未計收入的情形。
在必要的情況下，可實施應(yīng)付賬款截止性審核。
1.審核企業(yè)在結(jié)算日未處理的不相符的購貨發(fā)票及有材料入庫憑證但未收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間的正確性。
2.審核結(jié)算日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認其入賬時間的正確性。
3.審核結(jié)算日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間的正確性。
4.審核結(jié)算日后的大額支付業(yè)務(wù)和負債借方發(fā)生額所減少的債務(wù)的正確歸屬時間。核對相關(guān)的發(fā)貨記錄或提供服務(wù)記錄，審核預(yù)收賬款轉(zhuǎn)銷是否及時、正確。對于長期的預(yù)收貨款，應(yīng)特別關(guān)注其是否存在不作或未及時作收入處理的情況。
核對相關(guān)的發(fā)貨記錄或提供服務(wù)記錄，審核預(yù)收賬款轉(zhuǎn)銷是否及時、正確。未轉(zhuǎn)銷的預(yù)收貨款，應(yīng)特別關(guān)注其是否存在不作或未及時作收入處理的情況。
審核其他應(yīng)收款應(yīng)付賬款/預(yù)收貨款賬戶的記賬匯率及匯兌損益計算的正確性。
將應(yīng)代扣代繳個人所得稅、營業(yè)稅的支付項目及金額與代扣代繳中報表進行核對，確認其是否正確地履行了代扣代繳義務(wù)。
對應(yīng)付賬款進行賬齡分析，審核3 年以上無法付出的應(yīng)付賬款是否調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)付票據(jù)的審核
獲取應(yīng)付票據(jù)及利息明細表，并與有關(guān)明細賬、總賬相核對。主要核對：
1.應(yīng)付票據(jù)的期初余額。
2.本期增發(fā)與償還票據(jù)金額。
3.應(yīng)付票據(jù)的期末余額。
4.票據(jù)到期日。
5.利息約定（利息率、期限、金額）。
審核有關(guān)附件及憑證，并核對會計記錄。
1.審核企業(yè)現(xiàn)存的所有票據(jù)的副本，確認其內(nèi)容與會計記錄是否相符。
2.審核應(yīng)付票據(jù)中所存在的抵押或擔(dān)保契約，并在審核底稿中予以注明。
3.審核發(fā)行票據(jù)所收入現(xiàn)款的現(xiàn)金收據(jù)、匯款通知、送款簿和銀行對賬單。
復(fù)核應(yīng)付利息是否足額計提，以及支付利息時賬務(wù)處理的正確性。
查明逾期應(yīng)付未付票據(jù)的原因。
預(yù)提費用的審核
獲取預(yù)提費用明細表，復(fù)核其加計的正確性，并與明細賬、總賬的余額核對相符。
抽查大額預(yù)提費用的記賬憑證及相關(guān)文件資料，確認其預(yù)提額及其稅務(wù)處理是否正確。
抽查大額預(yù)提費用轉(zhuǎn)銷的記賬憑證及相關(guān)文件資料是否齊全，確認其稅務(wù)處理是否正確。
審核有無利用預(yù)提費用賬戶截留利潤情況。
審核預(yù)提費用是否存在異常，并查明原因，作出正確處理。
短期借款、長期借款、長期應(yīng)付款的審核
獲取短期借款、長期借款、長期應(yīng)付款明細表，并與明細賬，總賬核對一致。
對本年內(nèi)增加的借款、長期應(yīng)付項目，應(yīng)審核借款合同、協(xié)議、融資租賃合同、補償貿(mào)易引進設(shè)備合同或董事會會議紀要，以確認其真實性，確認各項目借款、長期應(yīng)付款是否為經(jīng)營活動所需，進而確認其相應(yīng)利息支出是否在稅前扣除。
必要時，對短期借款、長期借款、長期應(yīng)付款通過函證以進一步驗證其合理性和準確性。
審核短期借款和長期應(yīng)付款匯率使用是否正確，匯兌損益的計算是否正確。
審核關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的短期借款、長期借款的利息支出是否在稅前扣除。
其他流動負債的審核
其他流動負債審核的范圍包括：其他應(yīng)付款、應(yīng)付福利費、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利等科目。
其他應(yīng)付款的審核
1.獲取決算日其他應(yīng)付款明細表，并與明細賬、總賬相核對。
2.判斷選擇較大和異常的明細賬戶余額，審核其原始憑證并函證或追查至下一年度的明細賬，以確定其是否真實存在。
3.審核下年度初（若干天）的付款事項，確定有無未入賬的負債。
4.審核明細賬及對應(yīng)賬戶并追查至原始憑證，確認該賬戶核算的內(nèi)容是否符合有關(guān)規(guī)定范圍，是否對相關(guān)項目按稅法規(guī)定作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。對異常情況應(yīng)查明原因，并作出正確處理。
應(yīng)付福利費的審核
1.根據(jù)明細賬，獲取應(yīng)付福利費變動表并與總賬、報表核對。
2.按稅法規(guī)定核實工資總額，確認稅前扣除的福利費金額是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，
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