高頓網(wǎng)校友情提示，*7南昌會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容企業(yè)所得稅避稅案例與反避稅查處要點 (六)總結(jié)如下：
　　bsp;   １，８９５，000
　　應(yīng)付利息——活期存款        ８０，000
　　貸：以前年度損益調(diào)整        ９，９７５，000
　　借：所得稅          ３，２９１，７５０
　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅        ３，29１，７５０
　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅        ３，２９１，７５０
　　利潤分配——稅收罰款        ２00，000
　　貸：銀行存款        ３，２９１，７５０
　　[案例]
　　稅務(wù)人員在審查迪金電子公司“現(xiàn)金日記賬”時，發(fā)現(xiàn)９月１７日７８#現(xiàn)付字記賬憑證摘要為“付拆除Ａ型機器勞務(wù)費”，金額為５00元，在“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”中卻沒有發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的清理收入。查賬人員懷疑該單位可能將報廢固定資產(chǎn)的清理收入轉(zhuǎn)人“小金庫”。
　　[案例分析]
　　查賬人員首先調(diào)出７８#現(xiàn)付字記賬憑證，其原始憑證為一張經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準的“支付給李某的Ａ型機器拆除費５00元”的白條，其分錄為：
　　借：管理費用——拆除費        ５00
　　貸：現(xiàn)金        ５00
　　查賬人員審查不正確的分錄，進而審查固定資產(chǎn)明細賬，發(fā)現(xiàn)９月２２日轉(zhuǎn)字８０號憑證的摘要欄注明“撥廢Ａ型設(shè)備”字樣，調(diào)出轉(zhuǎn)字８０號憑證，該憑證的分錄為：
　　借：累計折舊        ５０，000
　　營業(yè)外支出        ５０，000
　　貸：固定資產(chǎn)——Ａ型設(shè)備        100，000
　　稅務(wù)人員分析，報廢一臺價值１０萬，并且半成新的設(shè)備，必定有清理收入，決定進一步追蹤調(diào)查。稅務(wù)人員詢問該設(shè)備的保管員，保管員供認該項設(shè)備已運往郊區(qū)的大康鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。與大康鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)核實，其是于９月２１日從該公司以６萬元現(xiàn)金購買的，有迪金電子公司領(lǐng)導(dǎo)王剛的白條收據(jù)。
　　迪金電子公司以報廢固定資產(chǎn)為名，將出售固定資產(chǎn)的收入存入“小金庫”。在賬務(wù)處理時，不通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶，以掩入耳目。稅務(wù)人員在取證之后，向迪金電子公司說明上述問題，財務(wù)經(jīng)理供認不諱，并交出存折現(xiàn)金６萬元。
　　[賬務(wù)調(diào)整]
　　迪金電子公司在交付清理費用和收到清理收入時，應(yīng)當進行調(diào)賬。
　　（１）調(diào)整支出拆除費的會計分錄如下：
　　借：固定資產(chǎn)清理        ５00
　　貸：管理費用——拆除費        ５00
　?。ǎ玻┦盏角謇硎杖霑r的會計分錄如下：
　　借：現(xiàn)金        60，000
　　貸：固定資產(chǎn)清理        60，000
　?。ǎ常┱{(diào)整營業(yè)外收支的分錄如下：
　　借：固定資產(chǎn)清理        ５０，000
　　貸：營業(yè)外支出        ５０，000
　　借：固定資產(chǎn)清理        ９，５00
　　貸：營業(yè)外收入        ９，５00
　　[案例]
　　稅務(wù)人員在審查福力特電子公司“銀行存款日記賬”時，發(fā)現(xiàn)７月５日收款憑證的摘要記錄“存入暫存款”，金額為３萬元，７月20日、２１日和25日分別在１０#、１２#和30#憑證摘要上注明“提現(xiàn)”，金額各為１萬元。稅務(wù)人員懷疑該企業(yè)有出租賬號行為。
　　[案例分析]
　　查證人員首先調(diào)出５#收款憑證，其分錄為：
　　借：銀行存款        ３０，000
　　貸：其他應(yīng)付款        30，000
　　所附的原始憑證僅有一張“進賬單”。調(diào)出１０#憑證，支票用途為“差旅費”；１２號憑證，支票用途為支付季度獎；30#憑證，支票用途為“備用金”。依據(jù)這一線索，查閱“現(xiàn)金日記賬”時，發(fā)現(xiàn)７月３０日付出憑證３５#，摘要為“付款存款”３萬元。調(diào)出３５#憑證，其分錄為：
　　借：其他應(yīng)付款        30，000
　　貸：現(xiàn)金        ３０，000
　　其原始憑證為保利時公司打出的白條收據(jù)。稅務(wù)人員審查保利時公司的賬簿記錄，未見有３0000元的收入。在單位領(lǐng)導(dǎo)的支持下，查閱了商品銷售明細賬，發(fā)現(xiàn)保利時公司在７月４日銷貨一批，其價款為３0000元，與購貨方聯(lián)系，核定已付款，與銀行取得聯(lián)系，證實款項已劃到被查企業(yè)。
　　福利特電器公司出租賬戶，非法套取現(xiàn)金３萬元。在稅務(wù)人員查證后，分別調(diào)查福利特電器公司的會計、出納和經(jīng)辦人員。在事實面前，經(jīng)辦人員說出全部真相，在這一案件中，福利特電器公司會計和出納各得５000元好處費，其余款項由經(jīng)辦人貪污，已退出全部贓款，退還保利時公司。對福利特電器公司會計、出納各處以罰款５00元。
　　由于福利特電器公司出租賬號，其收入屬保利時公司，福利特電器公司可不再調(diào)賬。對于罰款收入，可作如下分錄：
　　借：現(xiàn)金          １，000
　　貸：營業(yè)外收入        １，000
　　[案例]
　　稅務(wù)人員在審查深圳大唐德公司的“銀行存款日記賬”時，發(fā)現(xiàn)１２月２５日３２#憑證摘要為“退貨款”５萬元，結(jié)算方式為委付。該筆貨款人賬時間為１２月２１日，收款憑證為３０#，在４天時間里發(fā)生退貨，查賬人員懷疑有假退款行為。
　　[案例分析]
　　稅務(wù)人員首先調(diào)出３０#憑證，其分錄為：
　　借：銀行存款        ５０，000
　　貸：應(yīng)
 　　　　
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