高頓網(wǎng)校友情提示，*7廊坊會計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容北京某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司檢查案例(二)總結(jié)如下：
　　五十二條第二款，《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第八十二條的規(guī)定，對該公司房產(chǎn)稅檢查期追征至2007年1月。該公司2007年3月投入使用部分的已完工開發(fā)成本為51637533.37元，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅216877.64元，已繳納房產(chǎn)稅0元，少繳納房產(chǎn)稅216877.64元；該公司2007年9月投入使用部分的已完工開發(fā)成本為53577635.22元，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅225026.07元，已繳納房產(chǎn)稅338794.03元，多繳納房產(chǎn)稅113767.96元；該公司2008年3月投入使用部分的已完工開發(fā)成本為43612287.70元，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅183171.61元，已繳納房產(chǎn)稅138698.05元，少繳納房產(chǎn)稅44473.56元；該公司2008年9月投入使用部分的已完工開發(fā)成本為43620559.85元，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅183206.35元，已繳納房產(chǎn)稅128123.24元，少繳納房產(chǎn)稅55083.11元。2007-2008年共計(jì)少繳納房產(chǎn)稅202666.35元。
　　該公司2007-2010年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅2811365.57元，已繳納房產(chǎn)稅1118108.28元，少繳納房產(chǎn)稅1693257.29元。
　?。?城鎮(zhèn)土地使用稅
　　該公司項(xiàng)目坐落地為TT區(qū)YYY街，土地級別3級，土地稅額18元每平方米。該項(xiàng)目總建筑面積189180.19平米，總占地面積367851.21平米，截止至2009年3月已售面積122267.09元，未售部分占地面積10375.22平米，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅93376.97元，已繳納城鎮(zhèn)土地使用稅59013.54元，少繳納城鎮(zhèn)土地使用稅34363.43元；截止至2009年9月已售面積144204.06元，未售部分占地面積7978.20平米，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅71803.83元，已繳納城鎮(zhèn)土地使用稅35579.52元，少繳納城鎮(zhèn)土地使用稅36224.31元。截止至2010年3月已售面積144534.93元，未售部分占地面積7942.05平米，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅71478.45元，已繳納城鎮(zhèn)土地使用稅35579.52元，少繳納城鎮(zhèn)土地使用稅35898.93元；截止至2010年9月已售面積145272.03元，未售部分占地面積7861.51平米，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅70753.58元，已繳納城鎮(zhèn)土地使用稅35579.52元，少繳納城鎮(zhèn)土地使用稅35174.06元；2009-2010年共計(jì)少繳納城鎮(zhèn)土地使用稅141660.73元。
　　由于少繳納稅款超過十萬元，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條第二款，《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第八十二條的規(guī)定，對該公司城鎮(zhèn)土地使用稅檢查期追征至2007年1月。
　　截止至2007年3月已售面積122267.09元，未售部分占地面積10375.22平米，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅93376.97元，已繳納城鎮(zhèn)土地使用稅0元，少繳納城鎮(zhèn)土地使用稅93376.97元；截止至2007年9月已售面積122267.09元，未售部分占地面積10375.22平米，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅93376.97元，已繳納城鎮(zhèn)土地使用稅0元，少繳納城鎮(zhèn)土地使用稅93376.97元；截止至2008年3月已售面積122267.09元，未售部分占地面積10375.22平米，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅93376.97元，已繳納城鎮(zhèn)土地使用稅51870.60元，少繳納城鎮(zhèn)土地使用稅41506.37元；截止至2008年9月已售面積122267.09元，未售部分占地面積10375.22平米，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅93376.97元，已繳納城鎮(zhèn)土地使用稅59013.54元，少繳納城鎮(zhèn)土地使用稅34363.43元；2007-2008年共計(jì)少繳納城鎮(zhèn)土地使用稅262623.74元。
　　2007-2010年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅680920.70元，已繳納城鎮(zhèn)土地使用稅276636.24元，少繳納城鎮(zhèn)土地使用稅404284.46元。
　　（七） 企業(yè)所得稅
　　經(jīng)檢查組核實(shí)，該公司2009年?duì)I業(yè)收入69570634.00元，營業(yè)成本為-64576501.88元（其中與當(dāng)年?duì)I業(yè)成本34489514.42元，沖回以前年度多計(jì)提銷售成本99066016.3元），營業(yè)稅金及附加18465247.55元，銷售費(fèi)用2528420.03元，管理費(fèi)用6240577.37元，財(cái)務(wù)費(fèi)用306192.99元，該公司當(dāng)年申報(bào)的營業(yè)利潤為106606697.84元，營業(yè)外收入49361元，營業(yè)外支出42359.63元，公司利潤總額106631699.21元，應(yīng)納稅所得額為130514782.55元，適用稅率為25%，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅32628695.64元，實(shí)際當(dāng)年已繳納企業(yè)所得稅32628695.64元。
　　經(jīng)抽查檢查，暫未發(fā)現(xiàn)問題。
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　　該公司2009年共簽訂合同421份，總價(jià)431108450.4元，應(yīng)貼花已貼花179353.4元；2010年共簽訂合同41份，總價(jià)20097944元，應(yīng)貼花已貼花9036.22元。
　　經(jīng)抽查檢查，暫未發(fā)現(xiàn)問題。
　　四、發(fā)票檢查情況
　　1、發(fā)票開具情況：該公司領(lǐng)購發(fā)票1355張，開具837張，退票101張。經(jīng)抽查檢查，暫未發(fā)現(xiàn)問題。
　　2、取得發(fā)票情況：檢查組在檢查期間對該公司2009-2010年的5萬元以上的發(fā)票進(jìn)行了檢查，在對該公司取得的成本票檢查的過程中，發(fā)現(xiàn)該公司存在未按照規(guī)定取得發(fā)票的行為。該企業(yè)公司2010年12月取得開發(fā)成本票一張，這張發(fā)票票面金額245594元，發(fā)票號，2110002121xxxxxxxxxx，由北京某建筑裝飾工程有限公司開具，該公司在取得時(shí)未發(fā)現(xiàn)這張發(fā)票是假發(fā)票。我檢查組已采取外調(diào)方式與該建筑裝飾工程公司聯(lián)系，經(jīng)核實(shí)，當(dāng)時(shí)工程是由該公司下掛施工隊(duì)負(fù)責(zé)實(shí)施，開具發(fā)票的人員目前已離職。該公司現(xiàn)任總經(jīng)理和財(cái)務(wù)人員已對這張發(fā)票為假發(fā)票的行為進(jìn)行了承認(rèn)并重新開具了新發(fā)票，并將該筆建筑施工收入計(jì)入該公司當(dāng)年?duì)I業(yè)收入繳納了營業(yè)稅。
　　處理意見和依據(jù)
　　一、房產(chǎn)稅
　　根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第二條，《北京市財(cái)政局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（京財(cái)稅[2006]374號）*9條，《北京市財(cái)政局、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅有關(guān)政策和征管問題的通知》（京財(cái)稅[2000]1718號）的有關(guān)規(guī)定，該公司應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅1693257.29元。
　　二、城鎮(zhèn)土地使用稅
　　根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條、第三條、第四條，《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)用地征收城鎮(zhèn)土地使用稅用管問題的通知》（京地稅地[2005]550號）及《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理有關(guān)問題的通知》（京地稅地〔2007〕303號）的有關(guān)規(guī)定，該公司應(yīng)補(bǔ)繳城鎮(zhèn)土地使用稅404284.46元。
　　三、滯納金
　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金的有關(guān)規(guī)定，該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅滯納金471156.41元，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅滯納金178861.34元。
　　四、罰款
　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條對該公
 　　　　
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