高頓網(wǎng)校友情提示，*7呂梁會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容毀賬，在倉皇中進(jìn)行總結(jié)如下：
　　一邊是稽查人員正在企業(yè)進(jìn)行檢查，另一邊企業(yè)的工作人員竟忙著在銷毀賬簿。稽查局稽查人員在一家企業(yè)檢查時(shí)就遇到了這樣“生死時(shí)速”。
　　企業(yè)疑點(diǎn)重重
　　根據(jù)群眾舉報(bào)，洛陽市國(guó)稅局稽查局對(duì)洛陽某企業(yè)2002年1月1日～2005年12月31日的納稅情況進(jìn)行檢查。該企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)為其他有限責(zé)任公司，主要經(jīng)營(yíng)衛(wèi)星通信器材的生產(chǎn)、銷售，1994年8月被開發(fā)區(qū)國(guó)稅局認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
　　舉報(bào)人稱，該單位主要利用有分銷點(diǎn)的條件，采取賬外經(jīng)營(yíng)不記收入的方式進(jìn)行偷稅，除此之外，沒有提供任何材料?；槿藛T在調(diào)閱該公司的基礎(chǔ)資料進(jìn)行了認(rèn)真的案頭審計(jì)后發(fā)現(xiàn)了如下幾個(gè)問題：
　　企業(yè)稅負(fù)過低。企業(yè)稅負(fù)不足1%，這與他們生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)技術(shù)含量較高且附加值也較高的通信產(chǎn)品的現(xiàn)實(shí)不符。
　　人為調(diào)節(jié)稅款嫌疑較大。該公司收入毛利率大約在12%左右，但他們通過購進(jìn)貨物把每年的應(yīng)納稅款控制在2萬元~4萬多元，這正好避開了國(guó)稅局對(duì)長(zhǎng)期零申報(bào)戶的選案標(biāo)準(zhǔn)。
　　收入反映不完全。該公司的申報(bào)表中沒有反映不開發(fā)票的收入。依常理，在本市有零售業(yè)務(wù)分銷點(diǎn)，零售業(yè)務(wù)應(yīng)該存在。初步判斷，該公司可能存在賬外經(jīng)營(yíng)。
　　為了把案件辦扎實(shí)，稽查局作出以下決定：一是嚴(yán)格保密，除有關(guān)稽查人員外，任何人不能向外擴(kuò)散，以免打草驚蛇；二是采取偵查手段，著便裝前往銷售點(diǎn)摸底，取得*9手資料；三是出其不意實(shí)施突擊檢查，同時(shí)進(jìn)入銷售點(diǎn)的指定位置，檢查前不通知企業(yè)。
　　這天，稽查人員以客戶的身份到銷售點(diǎn)同銷售人員交談，交談中他們了解到每個(gè)銷售點(diǎn)的月收入平均都在7萬元上下。以此推算，這家公司全部銷售點(diǎn)的月收入可達(dá)20余萬元，年收入應(yīng)在200萬元以上，但企業(yè)申報(bào)的金額只有這個(gè)數(shù)字的1／4左右。
　　打個(gè)措手不及
　　企業(yè)的底摸得差不多了，洛陽市國(guó)稅局稽查局決定開始行動(dòng)。統(tǒng)一行動(dòng)開始后，稽查人員分為三組，充分利用現(xiàn)代化的通信工具保持聯(lián)系。為避免意外事件發(fā)生，檢查前，該局嚴(yán)格規(guī)定：注意嚴(yán)格執(zhí)法，注意工作方法，如發(fā)生特殊情況，立即報(bào)告，必要時(shí)請(qǐng)公安部門配合行動(dòng)。
　　依照事先制訂的方案，檢查組同時(shí)進(jìn)入銷售點(diǎn)，直奔已經(jīng)探明的財(cái)務(wù)室、收款處、銷售處、倉庫等地，亮證進(jìn)行突擊檢查。這時(shí)，稽查人員發(fā)現(xiàn)一個(gè)銷售人員偷偷接了一個(gè)電話后，轉(zhuǎn)身進(jìn)入一個(gè)房間。于是稽查人員尾隨其后，推門便入。原來屋里的人正在慌忙地銷毀《銷售日?qǐng)?bào)表》，這下被稽查人員逮個(gè)正著?；槿藛T在現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)了《器材清單》、《銷售日?qǐng)?bào)表》及收據(jù)等證據(jù)，成為了查案的有利線索。
　　緊接著三個(gè)組又對(duì)其收款處、倉庫、銷售處進(jìn)行了檢查，在總部一樓銷售處發(fā)現(xiàn)了本案最為有力的證據(jù)：20多本記錄詳細(xì)的出庫銷售筆記賬簿。至此，調(diào)賬、取證工作圓滿結(jié)束，共調(diào)取多本賬簿、多套報(bào)表、多本憑證、多本筆記本、多本發(fā)票，兩個(gè)紙箱的《器材清單》、《銷售日?qǐng)?bào)表》、《盤存表》。
　　以往的稽查經(jīng)驗(yàn)說明，對(duì)這類企業(yè)的檢查應(yīng)速戰(zhàn)速?zèng)Q，不能給其喘息的機(jī)會(huì)，以防企業(yè)商量對(duì)策?；槿藛T抓緊時(shí)間整理資料，理清稽查思路，掌握其偷稅事實(shí)和手段，擬定詢問提綱，并于當(dāng)天下午通知企業(yè)法定代表人及相關(guān)人員到稽查局接受詢問。企業(yè)法定代表人和總經(jīng)理雖然表示愿意同稅務(wù)機(jī)關(guān)做好配合，早日結(jié)束檢查，但是在問及實(shí)質(zhì)性問題時(shí)，卻極力采取回避的方法，避重就輕。
　　稽查人員問道：“你們公司每月收入大約有多少？”總經(jīng)理支支吾吾回答：“收回的現(xiàn)金隨便放在保險(xiǎn)柜里，用多少拿多少，具體金額我自己也不清楚。”他這是想把錯(cuò)誤都推到公司管理的混亂上，承認(rèn)“可能”存在偷稅，但含含糊糊，分明是在試探稽查人員掌握了多少材料，是否掌握了確鑿證據(jù)?；槿藛T果斷地向他們出示了部分證據(jù)，打消他們的僥幸心理。并給他們宣講了《刑法》第三章第二百零一條和《稅收征管法》第四十條的相關(guān)規(guī)定。在稽查人員的強(qiáng)大政策攻勢(shì)下，兩位負(fù)責(zé)人不情愿地交代了主要偷稅事實(shí)。
　　真相水落石出
　　經(jīng)查，該公司自2002年1月1日～2005年12月31日，采取賬外經(jīng)營(yíng)、設(shè)置兩個(gè)賬戶的手段，通過購進(jìn)不入賬、銷售不入賬的方式，偷逃增值稅76845.69元。該公司在發(fā)生銷售行為時(shí)，以內(nèi)部“器材清單”或者收據(jù)代替發(fā)票；在對(duì)外開具發(fā)票時(shí)，存在“大頭小尾”現(xiàn)象。其開具的12份普通發(fā)票“發(fā)票聯(lián)”金額合計(jì)67000元，“存根聯(lián)”金額合計(jì)僅102727.50元。
　　該案經(jīng)上報(bào)市局案件審理委員會(huì)審理，作出以下處理決定：根據(jù)《稅收征管法》第四十條*9款規(guī)定，對(duì)該公司上述隱瞞收入少繳稅款的行為定性為偷稅，并根據(jù)《行政處罰法》第二十九條規(guī)定，對(duì)該公司2002年1月1日~2005年12月31日偷稅76845.69元的行為除補(bǔ)繳稅款外并處所偷稅款一倍罰款。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條*9款第三項(xiàng)和第三十七條規(guī)定，對(duì)該公司未按規(guī)定開具發(fā)票以10000元罰款。以上各項(xiàng)補(bǔ)稅、罰款共計(jì)86845.692元。
　　在案件基本查清以后，由于企業(yè)已涉嫌偷稅犯罪，洛陽市國(guó)稅局稽查局將該案移交公安部門查處。
 　　　　
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