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調(diào)查法就是查賬人員可以通過觀察、查詢、函證等方式，對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性進(jìn)行檢查的方法。這種方法有利于經(jīng)營(yíng)者及時(shí)查明問題，判明真相或發(fā)現(xiàn)新的查賬線索，尤其對(duì)于侵占公司財(cái)物等舞弊欺詐事件的專案審查，具有重要的作用。而調(diào)查法在實(shí)際操作中，又包括多種“子方法”，下面我們一一加以介紹，以方便經(jīng)營(yíng)管理者掌握。
1．觀察法
觀察法是指經(jīng)營(yíng)者可以在現(xiàn)場(chǎng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其管理、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、倉(cāng)庫(kù)保管等情況實(shí)地察看，以發(fā)現(xiàn)其中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)的方法。
這種方法的重點(diǎn)在于：查賬人員可以在現(xiàn)場(chǎng)察看，而且不要引起員工的注意，這樣容易看到真實(shí)的情況。經(jīng)營(yíng)者在觀察過程中，可以向部分員工提問，但不要過多地發(fā)問。必要的提問有利于把問題調(diào)查清楚；過多的發(fā)問，可能引起對(duì)方的反感，給觀察、調(diào)查帶來困難。
2．查詢法
查詢法是指經(jīng)營(yíng)者通過詢問的方式，取得必要的資料或證實(shí)某個(gè)問題的方法。在檢查工作中，查賬人員對(duì)發(fā)現(xiàn)的異?，F(xiàn)象、可疑問題，都可以向有關(guān)知情人或經(jīng)手人進(jìn)行查詢，了解事實(shí)真相。查詢可以通過口頭查詢，也可以通過書面查詢?？陬^查詢就是直接找有關(guān)人員談話，從談話中了解情況，解決問題。在進(jìn)行口頭查詢中，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
(1)應(yīng)事先擬好談話的計(jì)劃(書面提綱或腹稿)。查賬人員事先要對(duì)找什么人談話，談什么問題，怎樣進(jìn)行交談等等，做到心中有數(shù)。
(2)注意談話的方式，態(tài)度一定要和藹可親，不要用審問式的口氣，更不要發(fā)脾氣，這樣才能收到較好的效果。
(3)需要向多人了解情況的，應(yīng)分別單獨(dú)詢問，盡量避免采取座談會(huì)方式或同時(shí)向幾個(gè)人查詢。因?yàn)檫@樣會(huì)使大家心中都有顧慮，不容易查找到真相。
(4)在進(jìn)行口頭詢問時(shí)，要作好記錄?？陬^詢問結(jié)束后，要把記錄送給被詢問人簽字，或請(qǐng)被詢問人寫出資料，作為查核證據(jù)。如果查賬人員認(rèn)為沒有必要，也可以不作記錄，但要做到心中有數(shù)。
(5)如果有必要，查賬人員可以進(jìn)行電話錄音，或者談話錄音。尤其在發(fā)生企業(yè)內(nèi)部人員和外公司勾結(jié)的欺詐事件中，可以對(duì)外單位人員的談話進(jìn)行錄音。
(6)嚴(yán)禁管理者逼供，或者做出傷害員工身心健康的行為，更不能要挾、威逼、恐嚇。
(7)對(duì)員工或者外單位人員的談話記錄必須保密，以免今后傷了和氣。
書面查詢就是將需要查詢的問題，用書面提問的形式，請(qǐng)被詢問人答復(fù)的查詢方式。凡是對(duì)重要事項(xiàng)的調(diào)查，*4用書面提問的方式。例如，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度完善性和執(zhí)行情況的調(diào)查。但要注意，這種書面提問的方式可靠性不強(qiáng)，因?yàn)闀嫣釂柾軉栴}性質(zhì)和被詢問人自身情況的限制，有可能不按問題回答，不過，書面查詢可以為進(jìn)一步審查提供線索。
3．函證法
函證法是書面查詢的一種方法，有時(shí)，查賬人員為了弄清某個(gè)問題，可以通過發(fā)函向其他公司或有關(guān)人員進(jìn)行查對(duì)，并向?qū)Ψ饺〉米C明資料，這種方法屬于函證法。實(shí)際工作中，查賬人員對(duì)往來賬款、外來憑證和購(gòu)銷業(yè)務(wù)不能確認(rèn)或有疑問時(shí)，都可以采用函證法。
這里必須明確一點(diǎn)：詢證函一般都用掛號(hào)信件寄出，并將需要查詢、核實(shí)的內(nèi)容列一張清單，通知對(duì)方核實(shí)后予以答復(fù)。
詢證函分兩種：
否定式詢證函：就是要求收信人對(duì)核實(shí)的問題認(rèn)為“不對(duì)”時(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)給予答復(fù)。如超過規(guī)定期限沒有答復(fù)，則認(rèn)為是正確的。
肯定式詢證函：就是要求收信人對(duì)核實(shí)的問題不管是對(duì)還是錯(cuò)，都應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)給予答復(fù)。如無回函，則需繼續(xù)發(fā)函催詢，直至有了結(jié)果為止。
管理者在使用否定式詢證函時(shí)，有時(shí)得不到回函。在規(guī)定期限內(nèi)沒有收到回函，可能誤解為已經(jīng)取得令人滿意的證據(jù)，造成審查失誤。因此，對(duì)于賬戶余額很大、長(zhǎng)期結(jié)欠、存有疑問的賬項(xiàng)，宜采用肯定式詢證函。相反，除主要債權(quán)債務(wù)人外，對(duì)于余額較小、往來正常的款項(xiàng)，為簡(jiǎn)化手續(xù)，可用否定式詢證函。
4．鑒定法
鑒定法是指對(duì)書面資料、實(shí)物和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等問題的分析、鑒別。由于這種鑒別超過一般查賬人員的能力，所以要邀請(qǐng)有關(guān)部門或?qū)ｉT的人員運(yùn)用專業(yè)技術(shù)進(jìn)行鑒別。
例如，企業(yè)有時(shí)為了鑒別購(gòu)進(jìn)貨物的質(zhì)量、性能，需要對(duì)貨物出具鑒定書，而有時(shí)要對(duì)書面資料真?zhèn)芜M(jìn)行鑒定，還有時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性和有效性進(jìn)行鑒定等。這些鑒定需要借助一定的外力，光靠查賬人員的力量是無法完成的。
例如，查賬人員對(duì)偽造憑證不易確認(rèn)而當(dāng)事人又不承認(rèn)違法行為時(shí)，可通過有關(guān)部門鑒定其筆跡，以確定其違法行為。又如對(duì)質(zhì)次價(jià)高的商品材料，當(dāng)其質(zhì)量情況和等級(jí)程度難以確定時(shí)，可請(qǐng)商檢部門，通過檢查化驗(yàn)，確定商品質(zhì)量，以確定商品、材料的實(shí)際價(jià)值。
鑒定法是查賬人員查賬的輔助方法，是在采用觀察法不能取證時(shí)必須使用的方法。
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