高頓網(wǎng)校友情提示，*7淄博會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的稽查(二)總結(jié)如下：
　　金及附加”科目中核算。
　　1.一般企業(yè)，計(jì)算應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
　　借：其他業(yè)務(wù)支出
　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
　　2.金融保險(xiǎn)企業(yè)，計(jì)算應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
　　借：其他營(yíng)業(yè)支出
　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
　　3.外經(jīng)企業(yè)，計(jì)算應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
　　借：營(yíng)業(yè)成本
　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
　　4.上述企業(yè)在實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
　　貸：銀行存款（或“現(xiàn)金”等科目）
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　　納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，不論是轉(zhuǎn)讓所有權(quán)，還是轉(zhuǎn)讓使用權(quán)，其取得的營(yíng)業(yè)收入一般都應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”核算，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅通過“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的稽查，首先應(yīng)了解納稅人無形資產(chǎn)的使用情況，結(jié)合“無形資產(chǎn)”賬戶核算資料，掌握其無形資產(chǎn)的構(gòu)成及其轉(zhuǎn)讓情況；其次是重點(diǎn)審查“其他業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬，核實(shí)納稅人無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，并按稅法規(guī)定計(jì)算確定應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅，與“其他業(yè)務(wù)支出”、“應(yīng)交稅金”等明細(xì)賬及其納稅申報(bào)資料核對(duì)，注意是否存在應(yīng)稅收入不入賬，或入賬收入申報(bào)不全，如只申報(bào)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入，而不申報(bào)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入問題。
　　此外，還應(yīng)注意企業(yè)在土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中有無發(fā)生合同外再簽合同的現(xiàn)象。企業(yè)通過這種方式，要求受讓方劃出部分資金或?qū)嵨?，直接給出讓方指定的第三方，可達(dá)到以下三個(gè)目的：（1）解決企業(yè)急需解決但通過正常渠道無法解決的問題；（2）避開財(cái)政、國(guó)有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督稽查；（3）偷逃土地出讓金收入的營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅。目前這種現(xiàn)象日益嚴(yán)重，稽查時(shí)應(yīng)注意查驗(yàn)企業(yè)合同、應(yīng)收賬款以及原材料、產(chǎn)成品等以識(shí)破企業(yè)的逃稅企圖。
 　　　　
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