保山會計稅務實務：企業(yè)被稅務稽查的原因及接待技巧(一)

　　一、被稅務稽查的幾種原因

　?。ㄒ唬┒悇諜C關通過納稅評估發(fā)現(xiàn)疑點，經(jīng)稅務約談后，仍舊存疑的，會移交稅務稽查。

　　納稅評估先基于企業(yè)的納稅申報表，進行案頭的初步審核比對，通過同行業(yè)的各項指標與企業(yè)相關數(shù)據(jù)進行案頭分析對比，分析納稅人應納相關稅種的異常變化，推測納稅人實際納稅能力是否異常。

　　納稅評估工作流程是：采用稅務約談、實地調查等方式做深入的調查、了解，并將評估情況等記入納稅評估工作底稿，交由納稅評估委員會審理，并做出處理意見。對處理意見是無異常和繼續(xù)監(jiān)控的轉評估部門存檔，對納稅人由于計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，提出管理處罰的審理意見，由稅收管理員、征收管理部門督促、指導納稅人按照稅法規(guī)定自行改正，需要處理處罰的，要嚴格按照規(guī)定的權限和程序執(zhí)行。審理認為納稅人有偷嫌疑的，移交稅務稽查部門處理?；椴块T查實后，對需要查補稅款的，按照稽查規(guī)程處理，并轉稅收征管部門組織稅款入庫，同時定期將處理結果向評估部門反饋。

　　信息采集階段---案頭審核階段----篩選納稅評估對象----稅務約談與實地調查---評估委員會審核及評估結果處理（如要移交稽查部門處理的）--稽查

　　納稅評估綱目的是強化管理，提高稅源，著重于糾錯，調整，由管理機關執(zhí)行，而稽查目的是打擊，一般會罰款等，由稽查局執(zhí)行

　　（二）按稅務稽查計劃安排的專項檢查。如這次2011年的總局對廣告業(yè)的指令性行業(yè)檢查。

　　一般會叫企業(yè)先自查，對自查階段我們須注意的問題：稽查的另一目的也是收稅，自查階段先交多少會適應，沒有標準。如果公司是當?shù)丶{稅大戶或行業(yè)中做的較大的，很可能會成為了稅務檢查的重點對象，因為從重點稅源企業(yè)挖稅遠比從一般中小企業(yè)見效要快得多。沒有哪個企業(yè)敢說自己一點問題都沒有，即使請了中介幫助協(xié)查，仍不能高枕無憂，因此切不可輕視。同時，應先把能在會計報表上體現(xiàn)的稅款自查一遍，應自查稅務登記，發(fā)票領購、使用、保存情況，納稅申報、稅款繳納等情況，財務會計資料及其他有關涉稅情況，比如印花稅，現(xiàn)在很多省市采用了核定征收的方式，只要看財務報表的購銷金額就可以匡算出購銷合同印花稅的金額。實收資本和資本公積的增加會導致印花稅的產(chǎn)生，這些表面上易計算檢查的稅款一定要報上去，這樣可以贏得稽查局的好感，起碼能給稽查局留下已經(jīng)在認真自查的印象。另外，公司應該認真對照自查提綱的內容進行自查。自查提綱是稅務機關根據(jù)以往對相關行業(yè)進行檢查時發(fā)現(xiàn)的問題進行歸納總結出來的帶有普遍性的檢查提綱，對每一個納稅人的自查都有指導作用。值得注意的是，企業(yè)在自查時不能僅限于自查提綱的要求，還應該跳出提綱，結合企業(yè)自身的實際情況來自查，這樣才能*5限度地規(guī)避稽查風險。企業(yè)應該多與稽查局溝通，認真把握機會再梳理一遍，看看還有什么地方疏漏了，以免留下后患。

　　如果稅務部門對企業(yè)的自查結果滿意，企業(yè)就可以順利過關。如果不滿意，稅務部門則會進行全面調查或者繼續(xù)自查。通過自查查深查透，以避免被稅務機關稽查。

　　如福州市國稅稽查局《2011年專項檢查自查事項告知書》中對處理處罰原則是：對此次能積極自查的企業(yè)，由其自查補繳稅款，加收滯納金。對于不進行自查和或自查不徹底，或情節(jié)特別惡劣隱瞞漏繳稅款的，下一步將立案查處，從嚴處罰。

　?。ㄈ┒悇諜C關根據(jù)舉報、上級稅務機關的安排及配合其他稅務機關協(xié)查的，應當立案檢查。

　　（四）隨機抽樣而被稽查。

　　二、稽查接待及應對

　　1、平常須準備的基礎工作

　　財務人員須加強稅務政策的學習，資料應分門別類存檔，不該對外的資料，不能放在一個檔案室。上下班要清理好桌面、抽屜的文件，不要把重要的東西亂放。

　　2、稽查接待心理準備

　　如果受到稽查，不要緊張。首先，給他們噓寒問暖、端茶倒水等等，這是起碼的禮貌。如果叫不要動，把憑證等拿出來的話（針對不能對外資料沒有收起來的情形，萬一被他們搜查發(fā)現(xiàn)，如沒有這方面問題，則無所謂了），這時告訴他，我們公司有規(guī)定，未經(jīng)某領導同意，任何人不能調閱資料。東西都在這里，不能拿，如果我給你看了，公司會辭退我的。要不我馬上打電話給某總請示一下，這時你打打打……就是打不通或是關機，給檢查留點回旋余地。（根據(jù)有關法律規(guī)定，只有公安、檢查、法院才有搜查權，并且進行搜查，必須向被搜查人出示搜查證，所以不給他看他也不能強求），特別注意，千萬不要和他們爭執(zhí)、爭吵，中國人嘛，以和為貴，人家也是奉命行事，讓他們休息等等，通過其他方法說不定就有轉機。同時要尊重稅務稽查人員，這有利于建立互信互諒，使稅務稽查順利進行，也有利于充分利用稅務稽查人員的自由裁量權，降低因稅務違法行為帶來的巨額罰款。

　　3、稽查前的準備事項

　　了解原因，有的放矢（了解來者為什么性質而來），對方實力，心中有數(shù)（來者是什么來頭，有什么喜好、家住那里、家庭情況、他與那些人有關系，就是“查戶口”，平時也要多積累點，以便做出神速應對，必要時找好對應的關系），重大遺漏，補缺補差，準備材料，以備查詢，相關文檔，入屜入柜，接待地點，遠離賬冊（接待地點要求干凈、整潔，遠離財務科、檔案室），安排專人負責配合稅務部門的稽查，如果企業(yè)時間上與稅務稽查時間沖突，應當及時與稅務機關協(xié)商，變更稽查時間。但不要頻繁變更，否則，會引起稅務稽查人員的懷疑。要有禮貌謙遜（懂財務而非主辦會計接待，一般至少副總接待等），如果有稅務代理機構或稅務顧問的，須及時進行溝通，對企業(yè)存在的重大事項進行事先的處理?？梢酝ㄟ^補簽合同解決的問題，應當及時補簽。*4在稅務稽查時，稅務顧問能夠在現(xiàn)場。

　　4、接待技巧

　　神態(tài)上不要緊張，要冷靜對待。

　　有理有節(jié)地對待稽查人員，避免與稽查人員沖突。

　　遵循對等原則：稅務稽查接待要按對等原則，公司負責人可禮節(jié)性出面應付，但對公司各項財務問題不作肯定性答復和介紹，由財務人員與稽查人員接待。執(zhí)總要當作稽查人員對財務說：要全面配合稽查工作，要什么拿什么，然后說還有什么會議要開等等，離開一會兒?。▓?zhí)總要在背后周旋其他的東西，財務隨時要告訴執(zhí)總情況）。

　　稅務稽查中，應當及時與稅務稽查人員溝通。對稅務稽查人員詢問的問題，應當及時予以回答，但自己不清楚的地方不要隨意答復，應當找有關人員核實后再作解釋。

　　陪同：稅務稽查人員在公司經(jīng)營場所走訪，一定要有財務負責人陪同，各部門負責人或其他人員對稅務機關人員的問題，先請財務人員解釋，非財務人員只能含糊回答（這是因為財務負責人知道那些是有問題的，處罰力度如何等）。

　　5、稽查資料提供技巧

　　有限配合（對檢查權的正確理解，檢查權不是搜查權）；財務資料，有限提供（謹慎提供各項資料）；非財務部門，適當規(guī)避（業(yè)務部門資料，不得適時提供）。

　　6、稽查底稿核對方法

　　稽查底稿是稅務稽查的依據(jù)，帶走之前應復印一份留著分析，好作準備應對，核對要逐條逐句逐字認真核對應對要及時措施要得當對稽查底稿加以分析后，如果發(fā)現(xiàn)與實際不符，3天內應及時作出書面反饋，了解稽查進度現(xiàn)在到了那一步，便于好打點打點有關人員。如通過了解發(fā)現(xiàn)，稽查底稿還在稽查組長手中，稽查組長住在××別墅，愛好是名煙名酒名茶等等，用個適當?shù)姆椒?，買點大中華什么的，帶點上等的普洱茶啊，如果還不夠加點RMB，總之要找對人

 　　　　

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