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票分別認(rèn)證；非擴(kuò)抵企業(yè)在進(jìn)行擴(kuò)抵登記操作后即刻區(qū)分認(rèn)證固定資產(chǎn)與非固定資產(chǎn)類專用發(fā)票。
24、企業(yè)當(dāng)月產(chǎn)生一筆進(jìn)項(xiàng)稅額（已認(rèn)證抵扣），次月誤將此筆進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理，第三個(gè)月打算將上述已轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額再轉(zhuǎn)回，記入本月（第三個(gè)月）進(jìn)項(xiàng)稅額，是否可行？
答：根據(jù)征管法五十一條，可以。但應(yīng)對(duì)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行核查。
25、企業(yè)開具普通發(fā)票給購貨方并已計(jì)提銷項(xiàng)稅金，后將發(fā)票聯(lián)遺失，對(duì)方要求銷售方重開，企業(yè)再開具時(shí)，是否再計(jì)提一次銷項(xiàng)稅金？
答：是。
26、增值稅專用發(fā)票*6限額審批是否根據(jù)現(xiàn)有規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，在銷售額標(biāo)準(zhǔn)上是否有所改變？
答：審批標(biāo)準(zhǔn)暫維持不變，待總局新《一般納稅人認(rèn)定管理辦法》出臺(tái)后統(tǒng)一調(diào)整。
27、某企業(yè)在當(dāng)月開具一筆增值稅專用發(fā)票交給購貨方，購貨方在當(dāng)月將發(fā)票全部聯(lián)次給銷售方，并聲明沒有進(jìn)行認(rèn)證，銷售方在發(fā)票聯(lián)次齊全的情況下，將此發(fā)票作廢，并另開一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票給購貨方，次月稽核比對(duì)結(jié)果為作廢發(fā)票，購貨方已經(jīng)認(rèn)證，如果購貨方已經(jīng)將發(fā)票抵扣，對(duì)于銷售方應(yīng)如何處理？
答：如情況屬實(shí)，銷方無問題。對(duì)于購方企業(yè)應(yīng)核查企業(yè)是否抵扣，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行處理。
28、公路（內(nèi)河）貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣聯(lián)丟失是否可以用發(fā)票聯(lián)進(jìn)行認(rèn)證抵扣（比照專用發(fā)票）？
答：不可以。目前無文件規(guī)定，需總局進(jìn)一步明確。
29、煤炭經(jīng)銷企業(yè)2009年初，銷售煤炭開具13%稅率的增值稅專用發(fā)票，因稅率錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)何如處理？
答：可按正常開具紅字發(fā)票程序辦理，將13%的發(fā)票沖回，然后再開具17%的藍(lán)字發(fā)票。
三、一般納稅人問題
30、2007年某小規(guī)模商業(yè)企業(yè)因一筆增值稅應(yīng)稅銷售額超標(biāo)準(zhǔn)，被劃轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人?，F(xiàn)該企業(yè)在工商、稅務(wù)部門已變更了經(jīng)營范圍，刪除了增值稅經(jīng)營項(xiàng)目，請(qǐng)問區(qū)局可否刪除其增值稅稅種登記，取消其一般納稅人資格？
答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》*9條規(guī)定 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種類型，企業(yè)若無增值稅經(jīng)營項(xiàng)目，也就不應(yīng)將其視為增值稅納稅人，因此，可以取消其增值稅一般納稅人資格。針對(duì)問題中提到的企業(yè)情況，建議應(yīng)將實(shí)地核查作為取消其一般納稅人資格的前置環(huán)節(jié)。首先，應(yīng)了解07年增值稅達(dá)標(biāo)業(yè)務(wù)經(jīng)營項(xiàng)目是什么，當(dāng)時(shí)為何未按不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，按小規(guī)模納稅人管理？其次，確認(rèn)企業(yè)現(xiàn)實(shí)經(jīng)營業(yè)務(wù)中是否有經(jīng)常性增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，核實(shí)后企業(yè)如確屬不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅的單位，可按規(guī)定程序辦理一般納稅人資格取消。
31、某企業(yè)08年10月即輔導(dǎo)期延期6個(gè)月后，因銷售額未達(dá)180萬元，被取消輔導(dǎo)期一般人資格劃轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。稅改后09年增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)降低，該企業(yè)可否按照新標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)辦理一般納稅人，區(qū)局可否為其辦理？
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的納稅人，可申請(qǐng)辦理一般納稅人資格。
針對(duì)該商業(yè)企業(yè)的實(shí)際情況，如企業(yè)2009年銷售額達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，可暫按輔導(dǎo)期一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定。
32、非企業(yè)類單位銷售額達(dá)標(biāo)可以不辦理一般納稅人，請(qǐng)問如何界定非企業(yè)類單位？
答：非企業(yè)性單位是指不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為（含所有的應(yīng)稅行為如增稅應(yīng)稅行為和非增值稅應(yīng)稅行為）的單位，包括行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體等。
33、企業(yè)銷售額未達(dá)標(biāo)，在輔導(dǎo)期延期中途是否可以辦理轉(zhuǎn)正？輔導(dǎo)期一般納稅人到期轉(zhuǎn)正時(shí)，如遇到在輔導(dǎo)期內(nèi)企業(yè)無銷售額或銷售額極少、稅負(fù)明顯偏低的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何進(jìn)行管理？
答：企業(yè)銷售額未達(dá)標(biāo)，在輔導(dǎo)期延期的中途申請(qǐng)辦理一般納稅人轉(zhuǎn)正應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行處理，首先主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查，核實(shí)企業(yè)是否具備轉(zhuǎn)正的條件，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，確認(rèn)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)是否具有真實(shí)性和可持續(xù)性。同時(shí)，要嚴(yán)格此類企業(yè)發(fā)票發(fā)售數(shù)量的審批，強(qiáng)化兩卡的管理。
34、對(duì)于小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶和免稅企業(yè)，銷售額工業(yè)達(dá)到50萬元，商業(yè)達(dá)到80萬元，同時(shí)符合一般納稅人其他認(rèn)定條件的，是否可以認(rèn)定為一般納稅人？
答：可以。
⑴在具體執(zhí)行過程中，對(duì)個(gè)體工商戶暫緩執(zhí)行認(rèn)定一般納稅人資格，如個(gè)體工商戶申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定，受系統(tǒng)的限制，個(gè)體工商戶應(yīng)轉(zhuǎn)為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，到技術(shù)監(jiān)督局先辦理代碼證變更后，再按一般納稅人認(rèn)定程序辦理認(rèn)定。
⑵免稅企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定問題，對(duì)于2008年小規(guī)模納稅人享受政策全免的企業(yè)，如應(yīng)稅銷售額超認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)暫不進(jìn)行一般納稅人劃轉(zhuǎn)，如兼有增值稅應(yīng)稅收入的必須進(jìn)行劃轉(zhuǎn)。
35、某分支機(jī)構(gòu)為工業(yè)企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額達(dá)到50萬元，無注冊(cè)資金，其總機(jī)構(gòu)為營業(yè)稅納稅人，該企業(yè)是否可以認(rèn)定為一般納稅人？
答：如該企業(yè)2009年銷售額達(dá)到新認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，且符合按工業(yè)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定的其他條件，可以暫按工業(yè)臨時(shí)一般納稅人為其辦理資格認(rèn)定。
36、對(duì)于2009年1月1日以后新辦的商業(yè)企業(yè)，認(rèn)定增值稅一般納稅人是否繼續(xù)有6個(gè)月輔導(dǎo)期限制，然后再轉(zhuǎn)為正式一般納稅人？
答：是。
37、小規(guī)模納稅人08、09年度應(yīng)稅銷售額累計(jì)達(dá)到一般納稅人認(rèn)定新標(biāo)準(zhǔn)的，是否可以劃轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人，08年應(yīng)稅銷售額是否應(yīng)考慮在內(nèi)。
答：不可以，依據(jù)國稅函[2008]1079號(hào)第三條規(guī)定，2009年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
38、大型商貿(mào)企業(yè)可以直接認(rèn)定為增值稅一般納稅人，條件是注冊(cè)資金500萬，人員50人。對(duì)于人員50人是否能夠明確限制條件，比如說有勞動(dòng)合同即可或者其他資料，還是沒有也行，請(qǐng)予以明確。
答：流轉(zhuǎn)稅稅收業(yè)務(wù)手冊(cè)商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定中已明確此問題。
39、輔導(dǎo)期內(nèi)增購專用發(fā)票是否按3%征收率預(yù)繳稅款？
答：經(jīng)向國家稅務(wù)總局請(qǐng)示，輔導(dǎo)期內(nèi)增購增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅，按3%預(yù)繳，現(xiàn)CTAIS系統(tǒng)已更改默認(rèn)。
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