高頓網(wǎng)校友情提示，*7嘉峪關(guān)會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容2010年上半年企業(yè)所得稅政策盤(pán)點(diǎn)(一)總結(jié)如下：
　　稅前扣除政策
　　1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]772號(hào)）規(guī)定，企業(yè)以前年度未能扣除的資產(chǎn)損失按以下方法處理：企業(yè)以前年度（包括2008年度新企業(yè)所得稅法實(shí)施以前年度）發(fā)生，按當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因?yàn)楦鞣N原因未能扣除而未能結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除的；可以按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除；企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳；企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后如出現(xiàn)虧損，首先應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，然后按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。
　　2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]777號(hào)）規(guī)定，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系以外的內(nèi)部職工或其他自然人借款的利息支出，同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予按《企業(yè)所得稅法》第八條及其《實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定扣除：（1）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（2）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。
　　需要注意的是，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十六條及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。
　　3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社省級(jí)聯(lián)合社收取服務(wù)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]80號(hào)）明確，省級(jí)農(nóng)村信用聯(lián)合社（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省聯(lián)社）每年度為履行其職能所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括人員費(fèi)用、辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)、利息支出、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)以及為此購(gòu)置并發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)等，應(yīng)統(tǒng)一歸集，作為其基層社共同發(fā)生的費(fèi)用，按合理比例分?jǐn)偤笥苫鶎由缍惽翱鄢?。根?jù)規(guī)定，各項(xiàng)費(fèi)用分?jǐn)偣饺缦拢焊骰鶎由绫灸甓葢?yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用=省聯(lián)社本年度發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用×本年度該基層社營(yíng)業(yè)收入÷本年度各基層社營(yíng)業(yè)總收入。
　　4.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的通知》（財(cái)稅[2010]37號(hào)）明確：中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)在2008年度、2009年度和2010年度具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
　　5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]196號(hào)）規(guī)定，自2009年1月1日起，從事電信業(yè)務(wù)的企業(yè)，其用戶(hù)應(yīng)收話(huà)費(fèi)，凡單筆數(shù)額較小、拖欠時(shí)間超過(guò)1年以上沒(méi)有收回的，作出說(shuō)明后可作為壞賬損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。2008年發(fā)生的上述壞賬損失，當(dāng)年已作為壞賬損失的，不再調(diào)整；沒(méi)有作為壞賬損失的，統(tǒng)一在2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)確認(rèn)為壞賬損失。
　　6.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)銀聯(lián)股份有限公司特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2010]25號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起至2010年12月31日中國(guó)銀聯(lián)提取的特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金同時(shí)符合下列條件的，允許稅前扣除：按可能承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的銀行卡跨行交易清算總額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)清算總額）計(jì)算提取；按照納稅年度末清算總額的0.1‰計(jì)算提取。具體計(jì)算公式為本年度提取的特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金＝本年末清算總額×0.1‰－上年末已在稅前扣除的特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額；由中國(guó)銀聯(lián)總部統(tǒng)一計(jì)算提?。恢袊?guó)銀聯(lián)總部在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，同時(shí)附送特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取情況的說(shuō)明和報(bào)表。
　　減免稅優(yōu)惠政策
　　1.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于汶川地震災(zāi)區(qū)農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2010]3號(hào)）規(guī)定，從2009年1月1日開(kāi)始至2013年12月31日期間，對(duì)四川、甘肅、陜西、重慶、云南、寧夏等6?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）汶川地震災(zāi)區(qū)農(nóng)村信用社繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。災(zāi)區(qū)具體范圍是指《民政部、發(fā)展改革委、財(cái)政部、國(guó)土資源部、地震局關(guān)于印發(fā)汶川地震災(zāi)害范圍評(píng)估結(jié)果的通知》（民發(fā)[2008]105號(hào)）規(guī)定的10個(gè)極重災(zāi)區(qū)縣（市）、41個(gè)重災(zāi)區(qū)縣（市、區(qū)）和186個(gè)一般災(zāi)區(qū)縣（市、區(qū)）。
　　2.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]4號(hào)）規(guī)定，自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶(hù)小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額；對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%比例減計(jì)收入。但是，以下問(wèn)題值得注意：
　　（1）上述“農(nóng)戶(hù)”是指長(zhǎng)期（1年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶(hù)，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶(hù)和戶(hù)口不在本地而在本地居住1年以上的住戶(hù)，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶(hù)。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶(hù)；有本地戶(hù)口，但舉家外出謀生1年以上的住戶(hù)，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶(hù)。農(nóng)戶(hù)以戶(hù)為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶(hù)貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶(hù)為準(zhǔn)。
　　（2）上述“小額貸款”是指單筆且該戶(hù)貸款余額總額在5萬(wàn)元以下（含5萬(wàn)元）的貸款。
　　（3）上述“保費(fèi)收入”是指原保險(xiǎn)保費(fèi)收入加上分保費(fèi)收入減去分出保費(fèi)后的余額。
　　（4）金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)符合條件的農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入進(jìn)行單獨(dú)核算，不能單獨(dú)核算的不得享受上述優(yōu)惠政策。
　?。?）適用暫免或減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策至2009年底的農(nóng)村信用社執(zhí)行現(xiàn)有政策到期后，再執(zhí)行本通知第二條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
　?。?）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社稅收政策的通知》（財(cái)稅[2004]35號(hào)）第二條、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2004]177號(hào)）第二條規(guī)定自2009年1月1日起停止執(zhí)行。
　　3.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批期限的通知》（財(cái)稅[2010]10號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2009]23號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限于2009年12月31日到期后，繼續(xù)執(zhí)行至2010年12月31日，即：對(duì)符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
　　4.《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委等部門(mén)關(guān)于加快推行合同能源管理促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)[2010]25號(hào)
 　　　　
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