寧德會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試指導(dǎo)：廣東廣州地稅在線開票業(yè)務(wù)介紹

　　作為發(fā)票管理綜合改革的重要舉措，廣東地稅自2009年7月1日起在東莞、珠海、惠州和揭陽4市啟動(dòng)在線開票試點(diǎn)，廣州2009年8月起開始參與試點(diǎn)，我市領(lǐng)購地稅發(fā)票納稅人應(yīng)按主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，分階段切換應(yīng)用開票系統(tǒng)。

　　一、在線開票的應(yīng)用背景

　　發(fā)票在線應(yīng)用系統(tǒng)（以下簡稱開票系統(tǒng)）是以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托，以數(shù)字管稅為核心，對(duì)納稅人發(fā)票的領(lǐng)購、使用、查詢和數(shù)據(jù)應(yīng)用等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面實(shí)時(shí)在線監(jiān)控的系統(tǒng)。該系統(tǒng)在加強(qiáng)紙質(zhì)發(fā)票管理的基礎(chǔ)上，著重強(qiáng)調(diào)了發(fā)票數(shù)據(jù)的管理和應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)發(fā)票紙質(zhì)流轉(zhuǎn)和數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)相結(jié)合，達(dá)到了加強(qiáng)稅源監(jiān)控、實(shí)現(xiàn)“數(shù)據(jù)控稅”、節(jié)約納稅人稅收成本、簡化開票操作、便利發(fā)票查詢鑒別的目的，實(shí)現(xiàn)發(fā)票管理中稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人雙贏的局面。

　　二、在線開票的推廣應(yīng)用計(jì)劃

　　我市從2009年12月起在全市的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、廣告業(yè)、代理業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、文化體育業(yè)、裝卸搬運(yùn)業(yè)和其他服務(wù)業(yè)等10個(gè)行業(yè)的重點(diǎn)稅源戶推廣應(yīng)用。2010年7月起飲食業(yè)、娛樂業(yè)和住宿業(yè)年納稅額5萬元以上的納稅人都要推廣使用在線開票。作為配套措施，2010年10月份起我市將取消500元以上的定額發(fā)票，2011年1月份起逐步取消手寫發(fā)票。

　　三、在線開票應(yīng)用范圍

　　在線開票使用電子類發(fā)票，涵蓋我市原有各類地稅發(fā)票使用范圍（不包括冠名發(fā)票）。根據(jù)國家稅務(wù)總局普通發(fā)票簡并方案要求，電子類發(fā)票從2010年7月1日起逐步進(jìn)行簡并，從2011年1月1日起全面實(shí)施電子發(fā)票簡并，各票種適用行業(yè)范圍和簡并說明見下表。

　　根據(jù)省局《關(guān)于印發(fā)<廣東省地方稅務(wù)局普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作實(shí)施方案>的通知》（粵地稅發(fā)[2010]89號(hào)）的規(guī)定，2011年1月1日起，取消如下電子發(fā)票：國際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸專用發(fā)票（電子）、國際海運(yùn)業(yè)船舶代理專用發(fā)票（電子）、國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票（電子）、銀行業(yè)代收費(fèi)業(yè)務(wù)專用發(fā)票（電子）、報(bào)關(guān)代理業(yè)專用發(fā)票（電子）、保險(xiǎn)業(yè)專用發(fā)票（電子）、保險(xiǎn)中介服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票（電子）、建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（電子）、銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（電子）。其中原使用銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（電子）、國際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸專用發(fā)票（電子）、國際海運(yùn)業(yè)船舶代理專用發(fā)票（電子）和國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票（電子）的納稅人只能選用廣東省地方稅收通用發(fā)票（電子－兩聯(lián)打孔式）發(fā)票，其余納稅人可自行選用廣東省地方稅收通用發(fā)票單聯(lián)平推式、兩聯(lián)打孔式、簡式單聯(lián)打孔式發(fā)票。

　　四、辦理在線開票的要求

　　納稅人使用開票系統(tǒng)在線開票，應(yīng)先辦理開戶登記，領(lǐng)購電子發(fā)票，憑帳號(hào)和密碼登錄在線開票系統(tǒng)即可填開發(fā)票。納稅人在線開票要按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定如實(shí)填開發(fā)票，填寫開票項(xiàng)目明細(xì)說明內(nèi)容不得超出核定開票項(xiàng)目范圍，對(duì)系統(tǒng)設(shè)定為非必填項(xiàng)目按實(shí)際填寫。對(duì)不按規(guī)定開具電子發(fā)票的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)開票系統(tǒng)記錄發(fā)票數(shù)據(jù)，按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行發(fā)票違章處罰。

　　五、其他在線開票注意事項(xiàng)

　?。ㄒ唬┘{稅人要按發(fā)票印刷流水號(hào)從小到大使用發(fā)票，打印發(fā)票不成功應(yīng)及時(shí)作廢電子發(fā)票。

　?。ǘ┱ｉ_具的電子發(fā)票由開票系統(tǒng)自動(dòng)驗(yàn)銷。如納稅人有作廢電子發(fā)票，應(yīng)將作廢發(fā)票代碼、號(hào)碼等內(nèi)容記錄在紙質(zhì)發(fā)票上，開票期后3個(gè)月內(nèi)攜帶作廢發(fā)票原件，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理作廢電子發(fā)票驗(yàn)銷；逾期未驗(yàn)銷作廢電子發(fā)票，不能繼續(xù)在線開票。

　?。ㄈ╇娮宇惏l(fā)票不設(shè)記賬聯(lián)，納稅人按會(huì)計(jì)記帳要求通過系統(tǒng)生成記賬清單，作為賬務(wù)處理憑證。

　?。ㄋ模┘{稅人開具紅字電子發(fā)票時(shí)，應(yīng)提供發(fā)票原件或付款方證明資料作為記賬清單附件備查。

　?。ㄎ澹┘{稅人遺失電子發(fā)票，要立即向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提交掛失報(bào)告并刊登遺失聲明，按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)。

　?。└犊罘剑ㄏM(fèi)者）電子發(fā)票鑒定。付款方（消費(fèi)者）可登錄廣東地稅門戶網(wǎng)站查詢電子發(fā)票數(shù)據(jù)信息，票面信息與系統(tǒng)記錄一致即可確認(rèn)發(fā)票數(shù)據(jù)真實(shí)。已使用開票系統(tǒng)納稅人可通過開票系統(tǒng)查詢電子發(fā)票數(shù)據(jù)信息，票面信息與系統(tǒng)記錄一致即可確認(rèn)發(fā)票數(shù)據(jù)真實(shí)。

　?。ㄆ撸╇娮影l(fā)票年度檢查電子類發(fā)票納入地稅發(fā)票年度檢查，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行發(fā)票年度檢查。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核對(duì)納稅人電子發(fā)票庫存情況，比對(duì)納稅申報(bào)情況，核查納稅人是否存在違反發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定的行為。

　　六、在線開票與發(fā)票^***

　　按照廣東省地方稅務(wù)局規(guī)定的發(fā)票^***范圍，付款方屬于“個(gè)人”的《廣東省地方稅收通用（電子）發(fā)票》均自動(dòng)參加發(fā)票^***。開具發(fā)票時(shí)，消費(fèi)者登記手機(jī)號(hào)碼的，開獎(jiǎng)后稅務(wù)機(jī)關(guān)將向中獎(jiǎng)發(fā)票登記的手機(jī)號(hào)碼發(fā)送中獎(jiǎng)短信。

　　電子發(fā)票名稱 適用行業(yè) 簡并說明

　　《廣東省地方稅收通用發(fā)票（電子-單聯(lián)平推）》 重點(diǎn)適用其他服務(wù)業(yè)、典當(dāng)業(yè)、拍賣業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)、裝卸搬運(yùn)業(yè)、文化體育業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、衛(wèi)生醫(yī)療業(yè)、代理業(yè)等。不適用房地產(chǎn)、國際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸、國際海運(yùn)業(yè)船舶代理、國際貨物運(yùn)輸代理。 保留

　　《廣東省地方稅收通用發(fā)票（電子-簡式單聯(lián)打孔）》 重點(diǎn)適用飲食業(yè)、娛樂業(yè)、旅店業(yè)、其他服務(wù)業(yè)中的美容美發(fā)和沐浴桑拿業(yè)務(wù)。不適用房地產(chǎn)、國際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸、國際海運(yùn)業(yè)船舶代理、國際貨物運(yùn)輸代理。 保留

　　《廣東省地方稅收通用發(fā)票（電子-兩聯(lián)打孔）》 適用于所有行業(yè) 2010年10月1日起啟用

　　《銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（電子）》 適用于房地產(chǎn)業(yè) 2011年1月1日起全面簡并為《廣東省地方稅收通用發(fā)票（電子-兩聯(lián)打孔）》

　　《國際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸專用發(fā)票（電子）》 適用于國際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸業(yè) 2011年1月1日起全面簡并為《廣東省地方稅收通用發(fā)票（電子-兩聯(lián)打孔）》

　　《國際海運(yùn)業(yè)船舶代理專用發(fā)票（電子）》 適用于國際海運(yùn)業(yè)船舶代理業(yè) 2011年1月1日起全面簡并為《廣東省地方稅收通用發(fā)票（電子-兩聯(lián)打孔）》

　　《國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票（電子）》 適用于國際貨物運(yùn)輸代理業(yè) 2011年1月1日起全面簡并為《廣東省地方稅收通用發(fā)票（電子-兩聯(lián)打孔）》

　　《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（電子）》 適用于建筑業(yè) 2011年1月1日起全面簡并為《廣東省地方稅收通用發(fā)票》（電子）

　　《報(bào)關(guān)代理業(yè)專用發(fā)票（電子）》 適用于報(bào)關(guān)代理業(yè) 2011年1月1日起全面簡并為《廣東省地方稅收通用發(fā)票》（電子）

　　《保險(xiǎn)業(yè)專用發(fā)票（電子）》 適用于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè) 2011年1月1日起全面簡并為《廣東省地方稅收通用發(fā)票》（電子）

　　《保險(xiǎn)中介服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票（電子）》 適用于保險(xiǎn)中介業(yè) 2011年1月1日起全面簡并為《廣東省地方稅收通用發(fā)票》（電子）

 　　　　

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