六安會計實務(wù)考試指導(dǎo)：警惕虛開增值稅專用發(fā)票新招

　　近年來，隨著金稅工程和增值稅管理機制的日益完善，不法分子虛開增值稅專用發(fā)票的勢頭得到有效遏制。但是，在稅務(wù)部門努力完善監(jiān)管鏈條和技術(shù)手段的同時，不法分子的虛開手段也不斷翻新。日前，某地稅務(wù)局查處了一起使用新手法虛開發(fā)票的案件。

　　案例

　　2010年第二季度企業(yè)所得稅預(yù)繳期的最后一天，山東省濟南市某國稅局稅收管理員發(fā)現(xiàn)，該轄區(qū)某企業(yè)仍未申報所得稅。稅收管理員立即聯(lián)系其法定代表人，不料對方始終拒接電話。于是，稅收管理員立即到企業(yè)實地催繳，發(fā)現(xiàn)該稅務(wù)登記注冊地址已人去樓空。

　　該局立即展開調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)6月開具增值稅專用發(fā)票34份，金額3308779.16元，稅額562492.48元，并于月底前將34份專用發(fā)票作廢。經(jīng)認真比對該企業(yè)發(fā)票開具和納稅申報數(shù)據(jù)，稅收管理員懷疑該企業(yè)可能發(fā)生了發(fā)票違規(guī)行為，建議對該企業(yè)立即停供發(fā)票，辦稅服務(wù)廳隨即辦理了停止供應(yīng)發(fā)票手續(xù)。隨后，該局將防范虛開發(fā)票列為*9調(diào)查重點。稅務(wù)檢查人員想方設(shè)法聯(lián)系到企業(yè)法定代表人李文龍，了解到該公司因經(jīng)營不善，于2010年4月轉(zhuǎn)讓。2010年5月，該公司辦理了營業(yè)執(zhí)照變更登記，法定代表人變更為劉琳。在辦理完營業(yè)執(zhí)照變更手續(xù)后，劉琳稱有事需暫時離開濟南，稅務(wù)登記及銀行賬戶變更等其回來后再行辦理。李龍文在未辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)的情況下，將公司的防偽稅控開票機等設(shè)備、增值稅一般納稅人資料及剩余增值稅專用發(fā)票交給了劉琳。

　　檢查人員采取多種措施，查找劉琳的下落。7月26日上午，李龍文電話告知稅收管理員，已找到劉琳住址。經(jīng)北京市當?shù)鼐游瘯娫捖?lián)系到劉琳，但劉琳拒不承認與上述企業(yè)有關(guān)并拒絕見面。這加重了檢查人員對該企業(yè)存在增值稅專用發(fā)票違法行為的懷疑。為了防范虛開專用發(fā)票風(fēng)險，該局決定將該企業(yè)空白專用發(fā)票全部作廢處理。

　　7月26日下午，該局增值稅抵扣憑證審核系統(tǒng)收到臨沂市蒙陰縣國稅局發(fā)來的13份協(xié)查發(fā)票，涉及金額1294999.94元，稅額220150.06元。核查函反映，蒙陰富麗達商貿(mào)有限公司取得該13份發(fā)票已認證抵扣，但發(fā)票開票方已作廢處理，開票方的名稱與系統(tǒng)轉(zhuǎn)入的不一樣，票面銷貨方是濟南星君礦業(yè)有限公司，核查系統(tǒng)轉(zhuǎn)入銷貨方名稱為濟南龍文商業(yè)設(shè)施有限公司。這進一步印證了該企業(yè)存在虛開增值稅專用發(fā)票的嫌疑。該局隨后向市局報告了案情，并進入案件調(diào)查程序，最終查實該企業(yè)虛開專用發(fā)票的手法和事實。

　　原來，劉琳等人收購濟南龍文商業(yè)設(shè)施有限公司后，采取虛開專用發(fā)票的方法偷逃稅款，基本手法是：1.開票時采用“套開”手法，除稅號外，抵扣聯(lián)票面（銷貨方）其他信息與開票電子信息存在不同程度的不符。2.該企業(yè)按正常程序，以正常開票（非作廢票）的姿態(tài)到稅務(wù)機關(guān)辦理驗舊事宜。3.該企業(yè)在月底前對已開具的發(fā)票信息進行作廢處理。4.企業(yè)按正常程序抄報稅。該企業(yè)本以為自己的手段很高明，抄報稅前在開票系統(tǒng)中對已開具發(fā)票進行作廢處理，上述發(fā)票雖然都輕而易舉地通過了認證，但在隨后的稽核中，因發(fā)票作廢轉(zhuǎn)入抵扣審核檢查系統(tǒng)，被受票方稅務(wù)機關(guān)懷疑而發(fā)出協(xié)查，繼而被查處。

　　分析

　　該企業(yè)虛開專用發(fā)票的手法與稅務(wù)機關(guān)以前查處的案例明顯不同，正好切中金稅工程的軟肋。一是發(fā)票驗舊系統(tǒng)與企業(yè)抄報稅系統(tǒng)數(shù)據(jù)之間隔著“一道墻”，驗舊數(shù)據(jù)與抄報稅數(shù)據(jù)“不碰頭”，從而導(dǎo)致開票方稅務(wù)機關(guān)無法在月度征納稅款時發(fā)現(xiàn)其虛開發(fā)票的跡象。二是目前專用發(fā)票的票面密文解密后反映的都是稅號、金額、稅額、開票日期等信息，企業(yè)開票方名稱、貨物名稱、型號、單價等文字信息反映不出來，從而導(dǎo)致了即使抵扣聯(lián)上某些文字信息不相符，依然能夠通過金稅工程認證子系統(tǒng)的認證，申報抵扣。這就是案件中反映出來的不法分子心思之“密”，虛開發(fā)票手法之“新”。要解決這些問題，一是開發(fā)整合相關(guān)軟件，拆除驗舊系統(tǒng)中發(fā)票數(shù)據(jù)和抄報稅系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)的那道墻，從而使開票方稅務(wù)機關(guān)在征期內(nèi)對開票信息和購用票信息進行比對，及時發(fā)現(xiàn)問題，避免稅款流失。二是早日解決專用發(fā)票密文不能反映全部票面信息的問題，提高認證系統(tǒng)的功能和效率。

 　　　　

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