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廣州會計稅務實務：發(fā)票相關知識收藏(一)

高頓網(wǎng)校2014-09-17 20:08terry

高頓網(wǎng)校友情提示，*7廣州會計稅務實務相關內容發(fā)票相關知識收藏(一)總結如下：

　　（一）發(fā)票的概念及種類。

　　1、發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其它經(jīng)營活動中，開具、收取的收

　　付款憑證。發(fā)票是建立經(jīng)濟收支行為發(fā)生的證明憑據(jù)，是財務收支的法定憑證，是會計核算的主要原始憑證。

　　除經(jīng)省級以上稅務機關依據(jù)各自的職責批準外，發(fā)票均應套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章是稅務機關管理發(fā)票的法定標志，其形狀、規(guī)格、內容、印色由國家稅務總局規(guī)定。

　　2、按發(fā)票的適用范圍，一般分為普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票和特種發(fā)票；按發(fā)票的填開金額，一般分為限額發(fā)票、非限額發(fā)票、定額發(fā)票和非定額發(fā)票；按發(fā)票的使用對象一般分為具名發(fā)票和統(tǒng)一發(fā)票。樂清市國稅局目前使用的發(fā)票有增值稅專用發(fā)票、貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)另售統(tǒng)一發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收購統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購專用發(fā)票和廢舊物資收購專用發(fā)票等十幾種發(fā)票。

　?。ǘ┦裁词窃鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票？它與普通發(fā)票有何區(qū)別？

　　1、增值稅專用發(fā)票是指在1994年稅制改革時，按照增值稅征收管理需要而設計的專供增值稅一般納稅人使用的特殊發(fā)票。

　　2、增值稅發(fā)票與普通發(fā)票不同，普通發(fā)票在所有的經(jīng)營活動中都可以使用，其記載的主要是交易數(shù)量、含稅的價格等；而增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人使用，其記載的主要有納稅人稅務登記號、交易數(shù)量、不含稅價格和增值稅稅款，它不僅僅是納稅人經(jīng)營活動中的重要商事憑證，而且是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法憑證，對增值稅的計算和管理起著決定性的作用。它的特殊性決定了它的管理辦法也不同于普通發(fā)票。

　?。ㄈ┌l(fā)票的聯(lián)次及用途。

　　1、發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，*9聯(lián)為存根聯(lián)，由開票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，交收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記帳聯(lián)，開票方作為記帳原始憑證發(fā)票若需要增加或減少聯(lián)次的，由縣（市）以上稅務機關根據(jù)需要可適當增加或減少并確定其用途。

　　2、增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次由國家稅務總局確定。目前全國統(tǒng)一的專用發(fā)票的基本聯(lián)次為四聯(lián)，*9聯(lián)為存根聯(lián)，偽貨方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方記帳；第三聯(lián)為抵扣聯(lián)，購貨方作抵扣稅款憑證第四聯(lián)為記帳聯(lián)。售貨方記帳用。從納稅人實際出發(fā)，國家稅務總局還印有七聯(lián)版專用發(fā)票，其中1—4聯(lián)仍為基本聯(lián)次，5—7聯(lián)根據(jù)納稅人實際需要使用，全國不作統(tǒng)一規(guī)定。

　?。ㄋ模┌l(fā)票的基本內容。

　　發(fā)票的基本內容包括：發(fā)票的名稱、字軌號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱，開戶銀行及帳號，商品名稱或經(jīng)營項目，計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額，開票人，開票日期，開票單位（個人）名稱（章）等。

　　有代扣、代收、委托代征稅款的，其發(fā)票內容應當包括代扣、代收、委托代征稅種的稅率和代扣、代收、委托代征稅額。增值稅專用發(fā)票應包括：購貨人地址、購貨人稅務登記號、增值稅稅率、稅額、供貨方

　　名稱、地址及其稅務登記號。

　　（五）增值稅專用發(fā)票的版式種類。

　　1、根據(jù)使用文字不同，專用發(fā)票可分為中文版、中英文版、維漢文版和藏漢文版四種。

　　2、根據(jù)“金額欄”*6限額的大小，專用發(fā)票到目前為止可分為千元版、萬元版、十萬

　　元版。

　　3、根據(jù)開具方法不同，專用發(fā)票可分為手寫版專用發(fā)票和電腦版專用發(fā)票兩種。

　　4、根據(jù)聯(lián)數(shù)的多少，專用發(fā)票可分四聯(lián)版幫工聯(lián)版兩種。

　　5、按印制時間不同，截止1999年止，可使用的專用發(fā)票可分為五種，*9種是1995年印制的95版本專用發(fā)票，發(fā)票左上端開始印有10位發(fā)票代碼；

　　第二種是1996年印制的版本；

　　第三種是97年印制的版本。

　　第四種是98年印制的版本；

　　第五種是99年印制的版本。

　　發(fā)票左上端都有十位密碼。

　?。ㄈ┌l(fā)票的防偽標志

　　1、普通發(fā)票的防偽標志

　?。?）按照國家稅務總局的規(guī)定，在發(fā)票聯(lián)統(tǒng)一增印淺黃色底紋，我省在底紋上增設密碼

　?。?）統(tǒng)一使用防偽專用油墨。

　?。?）發(fā)票聯(lián)統(tǒng)一使用水印圖案防偽專用紙。

　　2、增值稅專用發(fā)票的防偽標志

　?。?）水印防偽圖案。專用發(fā)票的發(fā)票防（第二聯(lián)）和抵扣聯(lián)（第三聯(lián)）使用帶防偽圖案的水印專用紙印制，將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)背面對光檢查，可以看見水印防偽圖案。98年以后版專用發(fā)票的水印紙圖案開始印制“梅花”圖案和“ZZS”字母，發(fā)票號碼為異形字體

　?。?）紅色熒光防偽標志。專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)（第二聯(lián)）和抵扣聯(lián)（第三聯(lián)）使用紅色熒光油墨套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。用專用發(fā)票鑒別儀檢查發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可以看見發(fā)紅光的全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。

　　（3）無色熒光防偽標志。專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)（第二聯(lián)）和抵扣聯(lián)（第三聯(lián)）使用無色熒光油墨套印“國家稅務總局監(jiān)制”字樣和團花，這一防偽標志只有用專用發(fā)票鑒別儀才可看見。

　　以上三項防偽標志，缺一不可，否則為非法專用發(fā)票。

　　三、發(fā)票的領購

　?。ㄒ唬┌l(fā)票領購的一般程序和注意事項。

　　1、依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，向所在地接收管理站的發(fā)

　　票窗口填報《發(fā)票使用申請表》（一式四份），申請領購發(fā)票。同時提供下列證件資料:

　　個體工商業(yè)戶：稅務登記證副本及復印件一份；身份證及復印件一份；印章。

　　企業(yè)：稅務登記證副本及復印件一份；企業(yè)指定的購票辦稅員證及復印件二份；辦稅員

　　身份證及復印件一份；發(fā)票專用章和企業(yè)印章。

　　2、經(jīng)發(fā)票窗口審核無誤后簽署審核意見，退回證件原件。報管理站管理人員；管理人員

　　對納稅人的用票安全條件進行審查，并根據(jù)發(fā)票管理規(guī)定審查納稅人的用票條件，確定發(fā)票使用方式和每次購票數(shù)量；的管理站站長審批。其中增值稅專用發(fā)票的領購數(shù)量在二本（合二本）以上的需報發(fā)票管理所按權限審批。

　　3、發(fā)票窗口報據(jù)審批意見將納稅人使用發(fā)票的資料錄入微機。打印并發(fā)放《發(fā)票購領證》；由納稅人填制《購領發(fā)票申請表》，連同《發(fā)票購領證》、辦稅員證、身份證、發(fā)票專用章（印章）申請購領發(fā)票。納稅人對領購的發(fā)票應該當場及時進行檢查，如發(fā)現(xiàn)有缺聯(lián)、少份、缺號、錯號、上下錯位、沒有防偽標志等印制問題，應將發(fā)票整本退回。

　　4、發(fā)票窗口對有下列情況之一者拒售發(fā)票。

　?。?）已辦理停業(yè)登記；

　?。?）規(guī)定期限內未辦理納稅申報；

　?。?）已申報但特派員款尚未入庫又未辦緩交批準手續(xù)；

　?。?）超過核定的用材料范圍；

　?。?）已開發(fā)票存根未核；

　?。?）有發(fā)票違章案件待查；

　?。?）其它違反發(fā)票使用規(guī)定的情形。

　　（二）增值稅專用發(fā)票的領購范圍及終止規(guī)定

　　1、領購范圍：可以到稅務機關領購專用發(fā)票的對象，必須是經(jīng)年檢年審合格后由稅務機關在其發(fā)票購領證的檢查記錄頁上加蓋驗訖章的一般納稅人。下列單位和個人不得領購專用發(fā)票：

　　（1）小規(guī)模納稅人；

　　（2）外地固定專業(yè)戶臨時到本地經(jīng)營的一般納稅人；