高頓網(wǎng)校友情提示，*7銅陵會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容稅法納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間比較一覽表總結(jié)如下：
 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
增值稅銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷售結(jié)算方式的不同而不同，具體為：
（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。
（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。
（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天。
（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天。
（7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
（8）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
（1）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為：一是采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；二是采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；三是采取托收承付結(jié)算方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；四是采取其他結(jié)算方式的，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
（2）納稅自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。為移送使用的當(dāng)天。
（3）納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。為納稅人提貨的當(dāng)天。
（4）納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
營(yíng)業(yè)稅（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
1、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
2、納稅人自建建筑物后銷售的，為其銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或取得索取營(yíng)業(yè)額的憑據(jù)的當(dāng)天。
3、將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
4、會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)和資格保證金納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為會(huì)員組織收訖會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)、資格保證金和其他類似費(fèi)用款項(xiàng)或者取得索取這些款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。
5、扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。
6、建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間比較復(fù)雜，有以下幾種情況：一是實(shí)行合同完成后一次性結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目，為施工單位與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；二是實(shí)行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項(xiàng)目，為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；三是實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目，為各月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；四是實(shí)行其他結(jié)算方式的工程項(xiàng)目，為與發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天。
7、貸款業(yè)務(wù)。至2003.01.01起，金融企業(yè)發(fā)放的貸款逾期（含展期）90天（含90天）尚未收回的，為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。原有的應(yīng)收未收貸款利息逾期90天以上的。該筆貸款新發(fā)生的應(yīng)收未收利息，為實(shí)際收到利息的當(dāng)天。
8、融資租賃業(yè)務(wù)。為取得租金收入或取得索取租金收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。
9、金融商品轉(zhuǎn)讓。為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日。
10、金融經(jīng)濟(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。為取得營(yíng)業(yè)收入或取得索取營(yíng)業(yè)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天
11、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。取得保費(fèi)收入或取得索取保費(fèi)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。
12、金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)代委托人收訖貸款利息的當(dāng)天
13、電信部門(mén)銷售有價(jià)電話卡，為售出電話卡并取得收入或取得售卡收入憑據(jù)的當(dāng)天
14、單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)收取的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款，按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入的時(shí)間為準(zhǔn)。
城市維護(hù)建設(shè)城建稅的納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。城建稅的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定
關(guān)稅納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納。進(jìn)口貨物至運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)前應(yīng)進(jìn)行申報(bào)。
資源稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：
1、 納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
2、 納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品（商品）的當(dāng)天。
3、 納稅人采取其他結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。
4、 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。
5、扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或開(kāi)具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。
土地增值稅土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)
城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的征收辦法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
1、購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納；
2、購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納；
3、出租出借，自交付出租出借房產(chǎn)之次月起繳納；
4、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起繳納。
5、新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開(kāi)始繳納。
6、新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納。
房產(chǎn)稅（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
1、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅。
2、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之日的次月起，繳納房產(chǎn)稅。
3、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)的次月起，繳納房產(chǎn)稅。
4、納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納。
5、納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納。
6、納稅人出租出借房產(chǎn)，自交付出租出借房產(chǎn)之次月起繳納。
7、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起繳納。
車船使用稅1、納稅人使用應(yīng)稅車船，從使用之日起，發(fā)生車船使用稅的納稅義務(wù)。
2、納稅人新購(gòu)置車船使用的，從購(gòu)置使用的當(dāng)月起，發(fā)生車船使用稅的納稅義務(wù)。
3、已向交通航運(yùn)管理機(jī)關(guān)上報(bào)全年停運(yùn)或者報(bào)廢的車船，當(dāng)年不發(fā)生車船使用稅的納稅義務(wù)。停運(yùn)后又重新使用的，從重新使用的當(dāng)月起，發(fā)生車船使用稅的納稅義務(wù)。
印花稅納稅人書(shū)立、領(lǐng)受或者使用印花稅法列舉的應(yīng)稅憑證的同時(shí)，納稅義務(wù)即產(chǎn)生。
1、自行貼花辦法
所謂“自行貼花”，是指納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅額；自行購(gòu)買印花稅票；自行完成納稅義務(wù)（即自行貼花并注銷）的一種方法。這種辦法，一般適用于應(yīng)稅憑證較少或者貼花次數(shù)較少的納稅人。
2、匯貼或匯繳辦法
所謂“匯貼”，是指一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或者完稅憑證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。
所謂“匯繳”，是指同一種類應(yīng)納稅憑證，需要頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。
匯貼或匯繳的辦法，一般適用于應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的納稅義務(wù)人。
契稅納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或取得其他具有轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。
企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳、年終4個(gè)月內(nèi)匯算清繳、多退少補(bǔ)的征納辦法。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小，予以核定。
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算、分季預(yù)繳，季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。若企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)，應(yīng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳，多退少補(bǔ)。
個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的納稅辦法，有自行申報(bào)納稅和代扣代繳兩種方式。納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納所得稅。（另外一些規(guī)定見(jiàn)書(shū)上P389頁(yè)）
 　　　　
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