高頓網(wǎng)校友情提示，*7七臺河會計稅務實務相關內(nèi)容業(yè)務招待費在新稅法下的會計與稅務處理(二)總結如下：
　　的扣除計算基數(shù)是主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+視同銷售收入=銷售產(chǎn)品收入1000萬+（銷售材料收入10萬+轉(zhuǎn)讓專利A使用權收入5萬）+（將售價為10萬的材料與甲公司債務重組+將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程5萬）=1300萬。
　?。?）準予扣除的業(yè)務招待費限額：1300×5‰
　　假如，該企業(yè)08年度利潤總額100萬元，由上式得準予扣除的業(yè)務招待費限額為6.5萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費15萬元，除此之外，沒有其他納稅調(diào)整事宜。則，企業(yè)業(yè)務招待費超支額=15×60%-6.5=2.5萬元，應當調(diào)增應納稅所得額。所以，企業(yè)應納稅所得額=100+2.5=102.5萬元。假設企業(yè)適用稅率為25%的，則應交企業(yè)所得稅額=102.5×25%=25.625萬元。
　　對于會計處理，根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，調(diào)整應納稅所得額，無需對會計記錄進行調(diào)整。上例中，因業(yè)務招待費超支2.5萬元，不需要進行會計處理。根據(jù)計算得到的應交企業(yè)所得稅，編制會計分錄：
　　借：所得稅費用25.625萬元
　　貸：應交稅費———應交企業(yè)所得稅25.625萬元
 　　　　
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