高頓網(wǎng)校友情提示，*7大同會計稅務實務相關內容企業(yè)向個人借款的涉稅處理總結如下：
　　1、營業(yè)稅
　　關于非金融機構將資金提供給對方，并收取資金占用費的問題，國家稅務總局《關于印發(fā)<營業(yè)稅問題解答（之一）>的通知》（國稅函發(fā)[1995]156號）規(guī)定，《營業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款，是指將資金貸與他人使用的行為．包括自有資金貸款和轉貸，屬于“金融保險業(yè)”稅目的征收范圍。根據(jù)這．法規(guī)，不論金融機構還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為。均應視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)”稅目征收5％的營業(yè)稅。
　　個人將資金借與企業(yè)使用問題，*6人民法院在《關于如何確認公民與企業(yè)之間借貸行為效力的批復》中規(guī)定，公民與非金融企業(yè)之間的借貸屬于民間借貸，只要雙方當事人意思表示真實即可認定有效。同時，《營業(yè)稅暫行條例》對納稅人的界定也包括個人。因此，個人收取資金占用費也應當適用于國稅函發(fā)[1995]156號文件的規(guī)定，對個人取得利息收入按照“金融保險業(yè)”稅目征收5％的營業(yè)稅。
　　2、所得稅
　　《企業(yè)所得稅法》第六條第(五)項及其實施條例規(guī)定，企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入，均屬于企業(yè)取得的收入計算應納稅所得額。
　　稅前扣除問題，依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條的規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分允許扣除。由于本條只列舉了企業(yè)向金融企業(yè)和非金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出準予扣除，沒有列舉向個人借款支付的利息如何處理，因此，向個人借款支付的利息無論財務上如何處理，在稅收方面是不允許在稅前扣除的。
　　個人取得貸款利息則應按照《個人所得稅法》的規(guī)定，全額按“利息、股息、紅利所得”項目計算繳納個人所得稅，稅率為20％。
　　3、印花稅
　　依據(jù)《印花稅暫行條例》附件對征稅范圍的列舉，以及國家稅務局《關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》 (國稅發(fā)[1991]155號)對“其他金融組織”的解釋，對借款合同而言，只有銀行和非銀行金融機構與借款人簽訂的借款合同應當繳納印花稅，對既不是銀行又不是非銀行金融機構的企業(yè)向借款人的借款，無論是否簽訂借款合同（或協(xié)議），或者出具其他憑據(jù)，均無須按“借款合同”稅目繳納印花稅。
　　4、票據(jù)使用
　　在實際稅收征管過程中，目前對于企業(yè)向其他企業(yè)或個人借款，在支付利息時使用票據(jù)問題上還沒有統(tǒng)一規(guī)定，許多企業(yè)以收據(jù)或白條入賬。這樣既不利于規(guī)范企業(yè)財務管理，也在客觀上造成了借款利息收入產(chǎn)生的各種稅款流失。最為重要的是，國家稅務總局《關于加強企業(yè)所得稅管理若于問題的意見》（國稅發(fā)[2005]50號）規(guī)定，企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標準或者不能提供真實、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除。企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，《企業(yè)所得稅法》規(guī)定是可以有條件扣除的，如果因為沒有獲取合法的票據(jù)，從而失去在所得稅前扣除的權利，對企業(yè)來說也是不公平的。
 　　　　
　　掃一掃微信，學習實務技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年財會考試的考生可按照復習計劃有效進行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓練、答疑、?？?，對學習過程進行全程跟蹤、分析、指導，可以幫助考生全面提升備考效果。