高頓網校友情提示,*7山南會計稅務實務相關內容消費稅的會計處理(二)總結如下:
 ?。恒y行存款 10000
  b如果可以確定為繼續(xù)用于生產加工應稅消費品的業(yè)務時,該筆稅款應該按如下方法處理
  借:應交稅金-應交消費稅 10000
  貸:銀行存款 10000
  4委托加工應稅消費品驗收入庫
  a,*9種情況,即直接銷售時,該委托加工物資的入庫價值=材料成本+加工費+代收代繳消費稅=8+1+1=10萬元
  借:原材料 100000
  貸:委托加工物資   100000
  b,第二種情況,即繼續(xù)用于生產應稅消費品的,該委托加工物資的入庫價值=材料成本+加工費=8+1=9萬元
  借:原材料 90000
  貸:委托加工物資   90000
  5假設上述委托加工應稅消費品為制成品,A公司不再進行加工,直接對外銷售,并于月底全部售出,取得收入15萬元(不含稅),處理如下
  借:銀行存款 175500
  貸:主營業(yè)務收入   150000
  應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 25500
  6假設上述委托加工應稅消費品為半成品,A公司領用全部委托加工材料用于生產應稅消費品(消費稅率仍然是10%),并已經在本期出售,取得收入 20萬元(不含增值稅),則賬務處理如下:
  a取得收入時
  借:銀行存款 234000
  貸:主營業(yè)務收入 200000
  應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 34000
  b計算A公司當期應納消費稅,當期應納消費稅=20*10%=2萬元,則企業(yè)賬務處理如下
  借:主營業(yè)務稅金及附加 20000
  貸:應交稅金-應交消費稅 200000
  c,次月企業(yè)根據“應交稅金-應交消費稅”科目中3b和6b這二筆分錄借貸方發(fā)生額的差額(20000-10000)即為實際應該繳納的消費稅額。
  借:應交稅金-應交消費稅 10000
  貸:銀行存款 10000
 ?。?)進口應稅消費品的賬務處理
  進口應稅消費品用于直接對外銷售時,其向海關交納的消費稅應計入該進口消費品的成本中,企業(yè)的賬務處理如下:
  借:固定資產(原材料,庫存商品等科目)
  貸:銀行存款
  進口應稅消費品用于生產連續(xù)加工應稅消費品時,其向海關交納的消費稅應計入應交稅金-應交消費稅的借方,企業(yè)的賬務處理如下:
  借:應交稅金-應交消費稅
  貸:銀行存款
 ?。?)出口應稅消費品的賬務處理
  根據國家稅務總局有關出口退稅的相關規(guī)定,有出口經營權的企業(yè)出口或者代理出口應稅消費品,除另有規(guī)定外,可在貨物報關出口并在財務上做銷售后,憑有關憑證按月報送稅務機關批準退還或免征消費稅。出口應稅消費品退免消費稅及賬務處理主要有以下幾類情形。
  1 生產企業(yè)直接出口應稅消費品或通過外貿企業(yè)出口應稅消費品,按規(guī)定直接免征消費稅的,不計算應繳消費稅,也不作應交消費稅會計處理。當企業(yè)直接出口免征消費稅消費品,取得收入時,作如下分錄即可:
  借:銀行存款
  貸:主營業(yè)務收入-出口貨物
  2生產企業(yè)通過外貿企業(yè)出口應稅消費品,按規(guī)定實行先征后退方法的,按下列規(guī)定進行會計處理:
  a委托外貿企業(yè)代理出口應稅消費品的生產企業(yè),應在計算消費稅時,按應納消費稅額,借記“應收賬款”科目,貸記“應交稅金-應交消費稅”科目。應稅消費品出口收到退回的稅金,借記“銀行存款”科目,貸記“應收賬款”科目。
  b企業(yè)將應稅消費品銷售給外貿企業(yè),由外貿企業(yè)自營出口的,按內銷業(yè)務進行會計處理。
  c自營出口應稅消費品的外貿企業(yè),在應稅消費品報關出口后申請出口退稅時,借記“應收出口退稅”科目,貸記“商品銷售成本”科目。實際收到出口應稅消費品退回的稅金,借記“銀行存款”科目,貸記“應收出口退稅”科目。
 ?。?)減免消費稅會計處理對直接減免的消費稅,不作賬務處理。對于先征后返,先征后退的消費稅,在實際收到月份貸記“主營業(yè)務稅金及附加”科目即可。
     
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