高頓網(wǎng)校友情提示，*7甘南藏族自治州會計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容減、免增值稅的會計(jì)處理(三)總結(jié)如下：
　?、?、結(jié)轉(zhuǎn)減征的增值稅時
　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（減免稅款）
　　貸：補(bǔ)貼收入（年終并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅）
　?、?、申報繳納應(yīng)交增值稅時借：應(yīng)交稅金-未交增值稅貸：銀行存款此種情況，由于購買減稅貨物的企業(yè)支付了未減征部分的增值稅，所以可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定抵扣其實(shí)際向賣方支付的增值稅。
　　這種情況操作起來有一定的難度，目前的增值稅優(yōu)惠中還沒有采用這種方式的，都以其它的方式替代。
　　3、即征即退、先征后退、先征后返的增值稅的會計(jì)處理即征即退、先征后退、先征后返大同小異。即征即退、先征后退的稅款由稅務(wù)機(jī)關(guān)退還；先征后返的稅款由財(cái)政機(jī)關(guān)返還。但是及時性是不同的，即征即退最快，先征后退次之，先征后返最慢。
　　此三種優(yōu)惠，都是在增值稅正常繳納之后的退庫，并不影響增值稅計(jì)算抵扣鏈條的完整性，銷售貨物時，可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，正常計(jì)算銷項(xiàng)稅，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。購買方也可以按規(guī)定抵扣。應(yīng)按《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理，應(yīng)于實(shí)際收到時：
　　借：銀行存款
　　貸：補(bǔ)貼收入（年終并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅）
　　但是對政策規(guī)定不繳納所得稅的，如財(cái)稅[2000]25號“所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅”，應(yīng)在年度所得稅匯算時做納稅調(diào)減處理，填入納稅申報表第67行“免稅的補(bǔ)貼收入”。
 　　　　
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