高頓網(wǎng)校友情提示，*7三門峽會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容土地出讓金返還款會(huì)計(jì)稅務(wù)處理差異大(二)總結(jié)如下：
　　00=19792(萬(wàn)元)。
　　2.土地增值稅清算按稅法規(guī)定，偷漏土地增值稅(24000-9600)×30%=4320萬(wàn)元。
　　按遞延收益方式處理結(jié)論為：2006—2011年累計(jì)交納所得 稅19792萬(wàn)元，偷漏土地增值稅4320萬(wàn)元。
　　直接沖減土地成本的處理
　　由于在銷售期內(nèi)沖減土地成本，則2007年及其以后各年度利潤(rùn)增加。如表3。
　　會(huì)計(jì)處理如下：
　　借：銀行存款12000
　　貸：開發(fā)成本—— —土地成本 12000
　　稅務(wù)處理如下：1.所得稅2006—2011年累計(jì)應(yīng)交所得稅=10000×33%+12400×33%+4×12400×25%=3300+4092+12400=19792(萬(wàn)元)。
　　2.土地增值稅應(yīng)交納土地增值稅(20000-12000)×(1+20%)×30%=2880萬(wàn)元。
　　處理結(jié)果對(duì)比發(fā)現(xiàn)：如果將土地出讓金返還款一次性計(jì)入 2006年當(dāng)年?duì)I業(yè)外收入，不扣減土地出讓成本，則2006年—2011年共計(jì)交納企業(yè)所得稅20560萬(wàn)元，偷漏土地增值稅4320萬(wàn)元。
　　如果將土地出讓金返還款或獎(jiǎng)勵(lì)款分期轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”，則2006年—2011年累計(jì)交納企業(yè)所得稅19792萬(wàn)元，偷漏土地增值稅4320萬(wàn)元。
　　如果將土地出讓金返還款或獎(jiǎng)勵(lì)款扣減土地出讓成本，則2006—2011年累計(jì)交納企業(yè)所得稅也是19792萬(wàn)元，土地增值稅負(fù)擔(dān)2880萬(wàn)元。
　　因此，如果不將土地出讓金返還款扣減土地成本，則企業(yè)承擔(dān)著偷漏土地增值稅的風(fēng)險(xiǎn)，多交的企業(yè)所得稅也因土地增值稅與企業(yè)所得稅的不同級(jí)次而無(wú)法退還(土地增值稅屬地方稅種、企業(yè)所得稅是中央與地方共享稅)，這一損失和法律風(fēng)險(xiǎn)是巨大的。
 　　　　
　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、模考，對(duì)學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。