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建設(shè)的項目。
9、外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)有何所得稅優(yōu)惠?
外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值百分之七十以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。但經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)以及其他已經(jīng)按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅的產(chǎn)品出口企業(yè)，符合上述條件，按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
10、外商投資舉辦的先進技術(shù)企業(yè)有何所得稅優(yōu)惠?
外商投資舉辦的先進技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長三年減半征收企業(yè)所得稅。
11、對外商再投資有何鼓勵政策?
再投資退稅。外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機關(guān)批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的百分之四十稅款。國務(wù)院另有優(yōu)惠規(guī)定的，依照國務(wù)院的規(guī)定辦理。
國務(wù)院另有優(yōu)惠規(guī)定，外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進技術(shù)企業(yè)，可以依照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。
由外國投資者持有100%股份的投資公司，將從外商投資企業(yè)分得利潤(股息)，在中國境內(nèi)直接再投資，可視同外國投資者，并依照稅法和細則及其他有關(guān)規(guī)定享受再投資退稅優(yōu)惠。
外國投資者應(yīng)當(dāng)自其再投資資金實際投入之日起一年內(nèi)，持載明其投資金額、投資期限的增資或者出資證明，向原納稅地的稅務(wù)機關(guān)申請退稅。
12、對外商投資企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費有何優(yōu)惠的稅前扣除辦法?
對外商投資企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，允許稅前扣除；同時對企業(yè)進行技術(shù)開發(fā)當(dāng)年在中國境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比上年實際增長10%(含10%)以上的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，允許再按當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%，抵扣當(dāng)年年度的應(yīng)納稅所得額。
13、對外商投資企業(yè)發(fā)生的虧損如何彌補?
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過五年。
14、外商投資企業(yè)的免征、減征所得稅期限有何優(yōu)惠計算辦法?
外商投資企業(yè)于年度中間開業(yè)，如果當(dāng)年獲得利潤而實際生產(chǎn)經(jīng)營期不足六個月的，可以選擇從下一個年度起計算免征、減征所得稅的期限。但當(dāng)年所獲得的利潤，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納所得稅。
15、外商投資企業(yè)的境外所得能否扣除納稅?
外商投資企業(yè)來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照中國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。
16、對外商投資企業(yè)的地方所得稅有何稅收優(yōu)惠?
(1)對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，在國家規(guī)定的二年免征、三年減半征收企業(yè)所得稅期間，免征地方所得稅。
(2)對產(chǎn)品出口企業(yè)依照上項規(guī)定免征地方所得稅期滿后，凡當(dāng)年企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)值50%以上的，免征地方所得稅。
(3)對先進技術(shù)企業(yè)依照*9條規(guī)定免征地方所得稅期滿后，再免征地方所得稅三年。
(4)對依照規(guī)定，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)，免征地方所得稅。
(5)經(jīng)省人民政府批準的開發(fā)區(qū)、工業(yè)新區(qū)、工業(yè)村內(nèi)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，免征地方所得稅。
高新技術(shù)開發(fā)
加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化有關(guān)所得稅政策
1、科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制問題
(1)中央直屬科研機構(gòu)以及省、地(市)所屬的科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制后，凡符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，自1999年10月1日起至2003年底止，免征企業(yè)所得稅。
(2)前款所指科研機構(gòu)不包括1999年10月1日以前已經(jīng)轉(zhuǎn)制、已實行企業(yè)化管理和已并入企業(yè)的科研機構(gòu)，也不包括所有從事社會科學(xué)研究的科研機構(gòu)。
(3)享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的科研機構(gòu)，需持轉(zhuǎn)制變更后的企業(yè)工商登記材料報所在地主管稅務(wù)機關(guān)，并按規(guī)定辦理有關(guān)減免稅手續(xù)。
(4)轉(zhuǎn)制的科研機構(gòu)隸屬關(guān)系如有變更，變更后企業(yè)所得稅的收入歸屬、征收管理范圍、欠稅處理和稅務(wù)變更手續(xù)，比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個國家局所屬科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制后稅收征收管理問題的通知》(國稅發(fā)［1999］135號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
2、軟件開發(fā)企業(yè)的工資稅前扣除問題
(1)軟件開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。
(2)前款所指軟件開發(fā)企業(yè)必須同時具備下列條件：
a、省級科學(xué)技術(shù)部門審核批準的文件、證明；
b、自行研制開發(fā)為滿足一定的用戶需要而制作用于銷售的軟件，軟件產(chǎn)品的形式是記載有計算機程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)(包括軟盤、硬盤和光盤等)；
c、以軟件產(chǎn)品的開發(fā)生產(chǎn)為主營業(yè)務(wù)，符合企業(yè)所得稅納稅人條件；
d、年銷售自產(chǎn)軟件收入占企業(yè)年總收入的比例達到35%以上；
e、年軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入占企業(yè)年總收入的比例達到50%以上(須經(jīng)技術(shù)市場合同登記)；
f、年用于軟件技術(shù)的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年總收入的5%以上。
3、社會力量資助科研機構(gòu)、高等學(xué)校的研究開發(fā)經(jīng)費稅前扣除問題。
(1)社會力量對科研機構(gòu)、高等學(xué)校研究開發(fā)經(jīng)費的稅前扣除，是指企業(yè)單位(不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè))、事業(yè)單位、社會團體、個人和個體工商業(yè)戶(下同)，對非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費的資助。
(2)企業(yè)單位(不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè))、事業(yè)單位、社會團體在繳納企業(yè)所得稅時，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
(3)個人的所得(不含偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得)用于資助的，可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計征的所得)或當(dāng)年(按年計征的所得)計征個人所得稅時，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
(4)社會力量資助研究開發(fā)經(jīng)費的支出，是指納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向科研機構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)經(jīng)費的資助。納稅人直接向科研機構(gòu)和高等學(xué)校的資助不允許在稅前
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