高頓網(wǎng)校友情提示,*7保山會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策介紹(一)總結(jié)如下:
  一、不征稅收入
  基本規(guī)定。收入總額中的下列收入為不征稅收入:
  (一)財政撥款;
  (二)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;
 ?。ㄈ﹪鴦?wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。(《企業(yè)所得稅法》
  財政撥款,是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金,但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
  行政事業(yè)性收費,是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,按照國務(wù)院規(guī)定程序批準,在實施社會公共管理,以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中,向特定對象收取并納入財政管理的費用。
  政府性基金,是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,代政府收取的具有專項用途的財政資金。
  國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入,是指企業(yè)取得的,由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。(《企業(yè)所得稅法實施條例》
  二、免稅收入
 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)的下列收入為免稅收入:
 ?。?)國債利息收入;
 ?。?)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
  (3)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
 ?。?)符合條件的非營利組織的收入。(《企業(yè)所得稅法》
  自2008年1月1日起,核力發(fā)電企業(yè)取得的增值稅退稅款,專項用于還本付息,不征收企業(yè)所得稅。(財稅〔2008〕38號
  (二)國債利息收入,是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。
  符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
  (三)符合條件的非營利組織,是指同時符合下列條件的組織:
 ?。?)依法履行非營利組織登記手續(xù);
 ?。?)從事公益性或者非營利性活動;
 ?。?)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外,全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè);
 ?。?)財產(chǎn)及其孳息不用于分配;
 ?。?)按照登記核定或者章程規(guī)定,該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的,或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織,并向社會公告;
 ?。?)投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利;
 ?。?)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi),不變相分配該組織的財產(chǎn)。
  前款規(guī)定的非營利組織的認定管理辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。
  符合條件的非營利組織的收入,不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入,但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。(《企業(yè)所得稅法實施條例》
  三、免征、減征企業(yè)所得稅的基本規(guī)定
  企業(yè)的下列所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅:
  (一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得;
  (二)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得;
  (三)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得;
 ?。ㄋ模┓蠗l件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;
 ?。ㄎ澹┍痉ǖ谌龡l第三款規(guī)定的所得。(《企業(yè)所得稅法》
  本法第三條第三款規(guī)定的所得指的是:非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。(《企業(yè)所得稅法》
  四、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目
  企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅,是指:
 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)從事下列項目的所得,免征企業(yè)所得稅:
  1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;
  2.農(nóng)作物新品種的選育;
  3.中藥材的種植;
  4.林木的培育和種植;
  5.牲畜、家禽的飼養(yǎng);
  6.林產(chǎn)品的采集;
  7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目;
  8.遠洋捕撈。
 ?。ǘ┢髽I(yè)從事下列項目的所得,減半征收企業(yè)所得稅:
  1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;
  2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
  企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目,不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。(《企業(yè)所得稅法實施條例》
  五、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目
  國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目,是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。
  企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得,自項目取得*9筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,*9年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
  企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目,不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
  享受減免稅優(yōu)惠的項目,在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的,受讓方自受讓之日起,可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的,受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。(《企業(yè)所得稅法實施條例》
  六、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目
  符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目,包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂,報國務(wù)院批準后公布施行。
  企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得,自項目取得*9筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,*9年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
  享受減免稅優(yōu)惠的項目,在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的,受讓方自受讓之日起,可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的,受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。(《企業(yè)所得稅法實施條例》
  七、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得
  技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅,是指一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。(《企業(yè)所得稅法實施條例》
  八、非居民企業(yè)
  取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項規(guī)定的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
  企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項規(guī)定的所得指的是,非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
  下列所得可以免征企業(yè)所得稅:
 ?。?)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;
 ?。?)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得;(3)經(jīng)國務(wù)院批準的其他所得。(《企業(yè)所得稅法實施條例》
  九、小型微利企業(yè)
  符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
  符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
  (一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
 ?。ǘ┢渌髽I(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。(《企業(yè)所得稅法實施條例》
  十、高新技術(shù)企業(yè)
 ?。ㄒ唬﹪倚枰攸c扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
  國家需要重點扶
     
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