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促進農(nóng)業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策
一、營業(yè)稅優(yōu)惠
(一)農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治;免征營業(yè)稅。
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》
(二)農(nóng)業(yè)機耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機械進行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等)的業(yè)務(wù);排灌，是指對農(nóng)田進行灌溉或排澇的業(yè)務(wù);病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務(wù);農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù);相關(guān)技術(shù)培訓，是指與農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓業(yè)務(wù);家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項勞務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》
(三)納稅人單獨提供林木管護勞務(wù)行為的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。
(國稅函[2008]212號)
(四)農(nóng)村、農(nóng)場將土地承包(出租)給個人或公司用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，收取的固定承包金(租金)。免征營業(yè)稅。
(國稅函[1998]82號)
(五)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入。免征營業(yè)稅。
(財稅[1994]2號)
(六)納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時，只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號)規(guī)定，不征收營業(yè)稅。
(國稅函〔2008〕277號)
(七)對農(nóng)村信用社金融保險業(yè)務(wù)收入營業(yè)稅按3%的低稅率征收。
(財稅[2004]35號)
(八)對農(nóng)村非營利性醫(yī)療機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各項稅收;營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。(
(財稅[2000]42號)
二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
(一)企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。
免征企業(yè)所得稅：(1).蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;(2).農(nóng)作物新品種的選育;(3)中藥材的種植;(4)林木的培育和種植;(5)牲畜、家禽的飼養(yǎng);(6)林產(chǎn)品的采集;(7)灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目;(8)遠洋捕撈。
減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施細則
三、個人所得稅優(yōu)惠政策
(一)個人或個體工商戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)林特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的上述“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。
(國稅發(fā)〔2004〕13號)
(二)對進入各類市場銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民取得所得暫不征收個人所得稅。對市場內(nèi)的經(jīng)營者和其經(jīng)營的農(nóng)產(chǎn)品，如稅務(wù)機關(guān)無證據(jù)證明銷售者不是“農(nóng)民”的和不是銷售“自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”的，一律按照“農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”執(zhí)行政策。
(國稅發(fā)〔2004〕13號)
(三)對于在征用土地過程中，征地單位支付給土地承包人的青苗補償費收入，暫免征收個人所得稅。
(國稅函[1997]87號)
(四)個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，從2001年7月1日起 準予在繳納個人所得稅的所得額中全額扣除。農(nóng)村義務(wù)教育的范圍，是指政府和社會力量舉辦的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不含縣和縣級市政府所在地的鎮(zhèn))、村的小學和初中以及屬于這一階段的特殊教育學校(包括農(nóng)村義務(wù)教育與高中在一起的學校)。(
(財稅字[2001]103號)
(五)政府獎勵的免稅政策
省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免納個人所得稅。
《中華人民共和國個人所得稅法》
四、其他地方稅優(yōu)惠政策
(一)直接用于從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地。免征土地使用稅。
《中華人民共和國土地使用稅暫行條例》
(二)對農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收房產(chǎn)稅、土地使用稅。
(國稅發(fā)[1999]44號)
(三)經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起免繳土地使用稅5-10年。
《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》
(四)在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
(財稅[2006]第186號)
(五)免征車船稅：拖拉機;捕撈、養(yǎng)殖漁船;
《中華人民共和國車船稅暫行條例》
(六)農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
《耕地占用稅暫行條例》
(七)新征用的耕地，自批準征用之日起1年內(nèi)，免征土地使用稅。
《耕地占用稅暫行條例》
(八)對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。
(財稅[2008]81號)
(九)農(nóng)林作物，牧業(yè)畜類保險合同，免征印花稅。
(國稅地字[1988]37號)
公共稅收優(yōu)惠政策匯編
一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
(一)免稅收入政策
1、國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例
2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例
3、符合條件的非營利組織的收入為免稅收入。
非營利組織的符合條件是指：(1)依法履行非營利組織登記手續(xù);(2)從事公益性或者非營利性活動;(3)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè);(4)財產(chǎn)及其孳息不用于分配;(5)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給予該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告。(6)投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利;(7)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例
(二)小型微利企業(yè)政策
符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)的符合條件，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
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