高頓網(wǎng)校友情提示,*7巢湖會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容總上市公司投資者分紅的稅收優(yōu)惠結(jié)如下:
  對(duì)于投資者取得的分紅,我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策如下:
  一、投資者為居民企業(yè)的相關(guān)優(yōu)惠政策:
  企業(yè)所得稅法規(guī)定:居民企業(yè)若連續(xù)持有境內(nèi)公司公開發(fā)行并上市流通的股票超過12個(gè)月取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,作為免稅收入,不用繳納企業(yè)所得稅。
  《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號(hào))第四條還規(guī)定:被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。
  二、投資者為個(gè)人的相關(guān)優(yōu)惠政策:
  為促進(jìn)資本市場(chǎng)發(fā)展,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股息紅利個(gè)人所得稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2005]102號(hào))規(guī)定:對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得,暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額,依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
  《財(cái)政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2009]167號(hào))規(guī)定:對(duì)個(gè)人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票所得,繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。另:自2010年1月1日起,對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得,按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。
  投資者從上市公司取得分紅享受稅收優(yōu)惠政策的案例分析。
  例:E公司(居民企業(yè))擁有F上市公司4000萬股股票(股票面值為1元/股,持有時(shí)間超過12個(gè)月),趙某擁有F上市公司1000萬股股票。2010年度F公司年報(bào)披露:總股本為5000萬元,股票溢價(jià)形成的資本公積2000萬元,未分配利潤(rùn)1500萬元。2011年5月16日股東大會(huì)審議公司利潤(rùn)分配和公積轉(zhuǎn)增資本的預(yù)案:10轉(zhuǎn)1派2,即以資本公積每10股轉(zhuǎn)增1股,合計(jì)500萬元,現(xiàn)金每10股分紅2元,合計(jì)1000萬元。
  分析E公司和趙某分紅所得的稅務(wù)處理:
  1.F公司用資本公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)E公司和趙某的股票投資總成本保持不變,沒有發(fā)生應(yīng)稅行為,不需要繳納所得稅。
  2.F公司派發(fā)現(xiàn)金股利時(shí)E公司獲得現(xiàn)金4000/10×2=800萬元,屬于企業(yè)所得稅法中持有時(shí)間超過12個(gè)月以上的免稅股息紅利所得,免征企業(yè)所得稅。趙某獲得現(xiàn)金1000/10×2=200萬元,應(yīng)繳納個(gè)人所得稅200×20%×50%=20萬元。
     
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